进出口货物完税价格中的运输、相关费用和保险费的计算

(一)以一般陆运、空运、海运方式进口的货物

在进口货物的运输及相关费用、保险费计算中,海运进口货物,计算至该货物运抵境内的卸货口岸;如果该货物的卸货口岸是内河(江)口岸,则应当计算至内河(江)口岸。陆运进口货物,计算至该货物运抵境内的第一口岸;如果运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸,则计算至目的地口岸。空运进口货物,计算至该货物运抵境内的第一口岸;如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸,则计算至目的地口岸。

陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照货价加运费两者总额的3‰计算保险费。

例题4-10·计算题

某贸易公司进口小轿车10辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%,消费税税率为25%。

【要求】计算应向海关缴纳关税税额和消费税。

【答案】进口小轿车的货价=15×10=150(万元)

进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)

进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)

进口小轿车应缴纳关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)

应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-25%)×25%=81.85(万元)

(二)以其他方式进口的货物(www.xing528.com)

邮运的进口货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。作为进口货物的自驾进口的运输工具,海关在审定完税价格时,可以不另行计入运费。

(三)出口货物

出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的,该运费、保险费应当扣除。

例题4-11·多选题

关于出口货物关税完税价格的说法,不正确的有(　)。

A.出口关税不计入完税价格

B.在输出地点装载前发生的运费,应包含在完税价格中

C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格

D.出口货物完税价格包含增值税销项税额

E.出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格

【答案】DE