一般纳税人的认定标准优化

一般纳税人是指年应税销售额超过《增值税暂行条例》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。

自2018年5月1日起,增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额(销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(自2018年5月1日起,小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下)的,除税法另有规定外,应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。其中,年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份(或季度)。

销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证进行核算。

除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

(2)除非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的。

例题2-3·单选题(www.xing528.com)

按照现行规定,下列各项中,必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

A.年应税销售额260万元的汽车修理厂,会计核算健全

B.年不含税销售额在590万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为80万元以下,会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人

D.非企业性单位

【答案】C

【解析】年不含税销售额低于规定标准并且会计核算不健全的商业企业,不得认定为一般纳税人。