增值税在中国税制改革中的现实意义及计税原理

学习目标

了解增值税的类型、增值税专用发票的使用和管理;

熟悉增值税的概念、特征、增值税出口退(免)税规定;

掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算、增值税税收优惠。

学习本章请思考

1.增值税转型改革是我国税制改革史上的一件大事,在当前的市场经济条件下有怎样的现实意义?(www.xing528.com)

2.全面“营改增”以后,从哪些方面实现了企业的“减税降负”?

3.对不按规定开具、使用增值税发票的纳税人,纳税机关可以给予哪些处罚?

增值税是对在我国境内销售货物,提供劳务(也称为“销售加工修理修配劳务”,简称“劳务”),销售服务、无形资产或者不动产、进口货物的企业单位和个人,就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。

从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增或商品附加值进行征税,所以称之为增值税。然而,由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据,因此,在增值税的实际操作上采用间接计算办法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率计算税款,然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款,其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。

增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。