税收的定义与职能

(一)含义

税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配并调整税收分配关系,强制、无偿且较为固定地取得财政收入的一种方式。

1.税收的目的

征税的目的是实现国家职能,满足社会公共需要。

2.税收的依据

国家取得任何一种财政收入,总是要凭借国家的某种权力。

3.税收的范畴

税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。

(二)特征

税收有其固有的特征,是指税收区别于其他财政收入的标志,主要表现为强制性、无偿性和固定性。

1.税收的强制性

税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,依据政治权力,通过颁布法律或政令来进行强制征收的。负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法令,在国家税法规定的限度内,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁,这是税收具有法律地位的体现。

2.税收的无偿性

税收的无偿性是指通过征税,社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有,国家不直接向纳税人支付任何报酬或代价。税收的无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。(www.xing528.com)

3.税收的固定性

税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的,即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等,都是税收法令预先规定的,有一个比较稳定的试用期间,是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准,征税和纳税双方都必须共同遵守,非经国家法令修订或调整,征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。

(三)职能

一般来说,税收具有以下几种重要的基本职能。

1.组织财政收入

税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品(不论货币形式或者是实物形式)的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。

2.调节社会经济

政府凭借国家强制力参与社会分配,必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额,减少了他们可支配的收入,但是这种减少不是均等的,这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为,进而对社会经济结构产生影响。政府利用这种影响,有目的地对社会经济活动进行引导,从而合理调整社会经济结构。

3.监管社会经济活动

国家征收取得收入,必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上,具体掌握税源,了解情况,发现问题,监督纳税人依法纳税,并同违反税收法令的行为进行斗争,从而监督社会经济活动方向,维护社会生活秩序。

(四)作用

税收的作用是税收职能在一定经济条件下,具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负,促进平等竞争;调节经济总量,保持经济稳定;体现产业政策,促进结构调整;合理调节分配,促进共同富裕;维护国家权益,促进对外开放等。