信托代理基金用于核算政府为他人利益而以受托人或代理人的身份收到或持有的资源。这些资源不能用于政府自身的项目支出。信托代理基金包括信托基金和代理基金。信托基金用于报告政府作为个人、私人组织或其他政府的受托人而持有并管理的资源；代理基金用来报告政府纯粹以代为保管方式持有的资源。代理基金通常只涉及个人、私人组织或其他政府代为收到、暂时投资和归还资源的业务。信托关系和代理关系之间的区别往往只是程度上不同。信托基金可能受到信托协议中复杂的管理和财务条款的约束，基金可能长期存在，并且可能涉及投资或对信托资产的其他管理。而代理基金是中转性质或结算性质的基金，即为其他各方代收现金，短期持有后再支付给授权的收款人，很少涉及投资和财务管理等复杂情况。代理基金的基本等式就是资产等于负债。代理基金常见类型有税收代理基金和特种税偿债代理基金；信托基金常见有养老信托基金、投资信托基金和私人目的信托基金。
信托代理基金核算的会计焦点在于政府在某个特定期间对信托代理责任的履行情况以及期末剩余的信托代理责任上。因此，对于信托和代理基金的存在与否、规模大小或其运营情况，对于评价政府完成使命的能力或评价政府资源的充分性，都不是很重要。政府只要在信托代理基金财务报表中报告其信托代理责任，就满足了这方面的会计责任。信托代理基金不在政府层面财务报表中报告。
（一）代理基金核算举例
【例题20-29】 假定A市设置了税收代理基金，用于核算其所负责征收的全部税款，包括自己的税款和代为其他政府征收的税款。该市按代收税款的2%向各单位收取代收费。20×2年为自己和其他各单位征收的税款如下：A市100000美元；B学区200000美元；M公园60000美元；N卫生区70000美元。相关账务处理如下：
①将20×2年征收额列示于税收清册，并做账务处理。
税收代理基金中：
借：应收代征税款 430000
贷：应付征税单位款 430000
在普通基金中：
借：应收税款——本期 100000
贷：本期税款坏账准备 1000
收入 99000
在税收代理基金中：
借：现金 315000
贷：应收代征税款 300000
收入 15000
③从税收代理基金中将收到的款项付给各个政府单位，并向其他各政府单位收取2%的代收费。
在税收代理基金中：
借：应付征税单位款 315000
贷：现金 310165
应付普通基金款 4835
在普通基金中：
借：现金 73256
贷：应收税款——本期 73256
④记录收到的代收费收入。
在普通基金中：
借：应收税收代理基金款 4835
贷：收入 4835
（二）信托基金核算举例
美国政府会计准则委员会第25号公告对养老金提出一些主要的核算和报告要求，如养老金计划的资产和负债在养老金计划净资产报表中列示；养老金计划净资产的增加和减少在养老金计划净资产变动表中列示；养老金计划净资产变动分为“增加”和“减少”，而不是收入、费用、利得和损失；按公允价值报告投资，不对固定收益证券进行摊销；用历史成本报告在计划运营过程中使用的资本资产，并对其计提折旧等。
【例题20-30】 假定A政府单位养老信托基金发生如下交易和事项：(www.xing528.com)
①普通基金应计雇主缴款45000美元，雇员缴款额130000美元。则在养老信托基金中：
借：应收普通基金款 175000
贷：增加——雇员缴款 130000
增加——雇主缴款 45000
②投资的应计利息为50000美元，随后收到利息。则在养老信托基金中：
借：应收利息 50000
贷：增加——利息收入 50000
借：现金 50000
贷：应收利息 50000
③有三个员工辞职，他们累计缴款额为18000美元；A政府单位将支票寄给三位员工。
借：减少——支付给辞职员工 18000
贷：应付辞职员工 18000
借：应付辞职员工 18000
贷：现金 18000
④计提应付养老金32000美元。
借：减少——支付养老金 32000
贷：应付养老金 32000
⑤追加投资200000美元，该投资折价5000美元；随后该项投资公允价值下降15000美元。
借：投资 195000
贷：现金 195000
借：减少——投资公允价值增减净额 15000
贷：投资 15000
⑥年末结账。
借：增加——雇员缴款 130000
增加——雇主缴款 45000
增加——利息收入 50000
贷：减少——支付给辞职员工 18000
减少——支付养老金 32000
减少——投资公允价值增减净额 15000
养老金计划信托净资产 160000
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