不同基金种类的设置目的不同，因而计量的重点不同，从而不同种类基金的会计要素是不完全相同的。但概括来说基金的会计要素分为以下几个方面：
1.资产
在政府会计中，资产是指主体拥有和控制的能带来未来经济利益、可以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权利。资产包括流动资产和长期资产。由于政府基金反映的是主体在本财政年度可以运用的财务资源，而长期资产属于本财政年度不可支用的经济资源，因而政府基金不包括长期资产，只核算当期可以支用的财务资源，即流动资产。长期资产在非基金账户体系中核算。
2.负债
在政府会计中，负债是指主体承担的预期会导致经济资源流出主体的现时义务。负债也包括流动负债和长期负债，同样，在政府基金中，不包括不需在本财政年度偿还的债务，即长期负债。长期负债在非基金账户体系中核算。
3.基金余额（净资产）
基金余额是指政府及非营利组织的基金资产减去负债后的差额，也可以称为基金净资产。与营利性组织相比，基金余额具有以下特点：①基金余额仅表示资产和负债的差额，不表示所有权归属含义，所以不用区分投入资本和留存收益；②基金运营的收支结余形成的基金余额不能分配给资源提供者，只能用于持续提供服务或活动；③主体发生清算或终止时，基金余额无须向资源提供者分配。
4.收入
收入是指政府及非营利组织为开展行政及公益活动，依法取得的非偿还性资金。这些收入包括向纳税人收税、向服务对象收费、接受捐赠。政府及非营利组织按照法定程序发行债券或其他长期借款，从其他基金转入的资金，虽然能增加当期可支用的财务资源，但不能作为收入，只能确认为“其他资金来源”。
5.支出（费用）
支出是指政府及非营利组织在财政年度中，由于业务运营活动产生的资产耗费和损失，或由于法律规章的规定流出的财务资源，包括对其他组织的补助、购置长期资产及偿还长期负债而动用的当期财务资源等。在美国州和地方政府会计中，支出要素主要属于政府基金中的会计要素，在企业基金和内部服务基金中，由于是按应计制进行会计核算的，因而采用“费用”要素反映基金主体的净资产减少，或含有服务潜力或经济利益的经济资源的流出。
（二）基金的会计恒等式
1.政府基金的会计恒等式
在美国州和地方政府会计中，政府基金通常用于核算可支用的普通政府财务资源的来源、使用和余额。因此，政府基金会计等式实质上是营运资本等式，即
“流动资产-流动负债=基金余额”
要说明的是，政府基金会计等式中没有把普通政府活动中的资本（固定）资产和长期负债包括在内；但实际上，普通政府活动通常要使用数额巨大的资本资产，并且会产生数额巨大的负债。对于普通政府资本资产和长期负债的核算是通过设立单独的非基金账户实现的。其会计恒等式可表示为：(www.xing528.com)
资本（固定）资产-未到期的长期负债=投资于资本资产的净资产
2.权益基金的会计恒等式
权益基金用于核算政府持续性的商业型组织和活动，所有与这些商业组织和活动有关的资产、负债、收入、费用和基金间转账支付都通过权益基金来核算。权益基金的会计恒等式是：
资产（流动资产+非流动资产）-负债（流动负债+非流动负债）=净资产
3.信托代理基金的会计恒等式
在信托基金中，州和地方政府都是为政府以外的受益人服务的受托方，而代理基金纯粹是代管型的，代理基金只记录政府作为代理人而持有的基金资产（等于负债）的变动。信托代理基金的财务状况不反映在政府层面的财务报告中。因此，信托代理基金的会计恒等式为：
（1）代理基金恒等式： 资产=负债
（2）信托基金恒等式：
资产（流动资产+非流动资产）=净资产+负债（流动负债+非流动负债）
（三）计量焦点和会计基础
美国政府会计准则委员会对政府基金、权益基金和政府层面财务报表的会计方法做了区分，并且这一区分体现在三者对应计制概念的不同应用上。
（1）政府层面财务报表。政府层面的净资产报表和业务表，应该采用经济资源计量焦点和应计制会计基础编制。
（2）基金财务报表。政府基金财务报表应该使用本期财务资源的计量焦点和修正的应计制会计基础。
（3）权益基金的净资产报表以及收入、费用和基金净资产变动表，应该采用经济资源计量焦点和应计制会计基础。
（4）信托代理基金的财务报表应该采用经济资源计量焦点和应计制会计基础。
（5）基金间转账在基金间发生应收应付项目的会计期间报告。
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