【摘要】：本级政府合并财务报表采用汇总工作表方式编制。对合并主体之间发生的经济业务或事项，按照抵销调整事项清单编制抵销分录，填入汇总工作表“抵销分录”栏。试算平衡后，将数据填入本级政府合并财务报表对应项目，生成本级政府合并财务报表。表18-3抵销调整事项清单续表续表注：上述清单中未涵盖的抵销事项，可根据实际情况自行增设抵销分录。
本级政府合并财务报表采用汇总工作表方式编制。编制步骤为：
（1）按照被合并主体报表项目与政府综合会计报表项目对照表[1]将被合并主体报表各项目数据填列到汇总工作表对应栏中。
将政府部门财务报表、财政总预算会计报表、土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表中的年末资产、年末负债、年末净资产、本年收入、本年费用（支出）项目数据按照报表项目对照表分项填入汇总工作表对应栏中。其中，能够直接对应到政府综合会计报表项目的，直接填入对应栏；不能直接对应的，分析填列至相应栏或填入“待抵销调整项目”。分析填列事项应做好备查记录。
（2）对合并主体之间发生的经济业务或事项，按照抵销调整事项清单（见表18-3）编制抵销分录，填入汇总工作表“抵销分录”栏。
（3）对应按权责发生制调整的事项，按照抵销调整事项清单编制抵销分录，填入汇总工作表（见表18-4）“调整分录”栏。
（4）将汇总工作表各项目对应的原始数据栏、抵销分录栏、调整分录栏中的数据，分别计算出经过抵销调整后的金额。
（5）试算平衡后，将数据填入本级政府合并财务报表对应项目，生成本级政府合并财务报表。
表18-3 抵销调整事项清单(www.xing528.com)
续表
续表
注：上述清单中未涵盖的抵销事项，可根据实际情况自行增设抵销分录。
表18-4 汇总工作表
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