抵销业务或事项实例解析

【例题18-1】　M单位有两个所属单位M1、M2单位。第一年M1单位会计报表“应收账款”明细信息显示，应收M2单位款项1500000元，假设该单位按照账龄分析法对此应收账款计提坏账准备120000元，年末应收账款净额为1350000元。M2单位会计报表“应付账款”明细信息显示，应付M1单位款项1500000元。第二年，M1单位对该应收账款补提80000元的坏账准备，年末应收账款净额为1300000元。第三年，M1单位收回该应收账款700000元，冲减坏账准备90000元，年末应收账款净额为540000元。M单位经与M1、M2两单位确认无误后，则：

第一年编制合并会计报表时的抵销分录：

借：应付账款—M1单位　　　　　　　　　　　　　　　　1500000

贷：应收账款—M2单位　　　　　　　　　　　　　　　　1500000

借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

贷：其他费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

第二年编制合并会计报表时的抵销分录：

借：应付账款—M1单位　　　　　　　　　　　　　　　　　1500000

贷：应收账款—M2单位　　　　　　　　　　　　　　　　1500000

借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

贷：其他费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

累计盈余　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

第三年编制合并会计报表时的抵销分录：(www.xing528.com)

借：应付账款—M1单位　　　　　　　　　　　　　　　　　650000

贷：应收账款—M2单位　　　　　　　　　　　　　　　　　650000

借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110000

其他费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90000

贷：累计盈余　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

【例题18-2】　N单位有两个所属单位N1、N2单位。N1单位会计报表“事业收入”明细信息显示，N1单位收到来自N2单位款项1200000元。N2单位会计报表“业务活动费用（商品和服务费用）”明细信息显示，N2单位支付给N1单位款项1200000元。N单位经与N1、N2两单位确认无误后，则在编制合并会计报表时的抵销分录为：

借：事业收入—N1单位　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

贷：业务活动费用（商品和服务费用）—N2单位　　　　　1200000

【例题18-3】　L单位有两个所属单位L1、L2单位。L1单位会计报表“事业收入”明细信息显示，L1单位收到来自L2单位款项1300000元，增值税169000元。L2单位会计报表“业务活动费用（商品和服务费用）”明细信息显示，L2单位支付给L1单位款项1469000元。L单位经与L1、L2两单位确认无误后，则在编制合并会计报表时的抵销分录为：

借：事业收入—L1单位　　　　　　　　　　　　　　　　　1300000

贷：业务活动费用（商品和服务费用）—L2单位　　　　　1300000