受托代理资产是指单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等。
为核算受托代理资产业务，行政事业单位应当设置“受托代理资产”财务会计总账科目，以核算受托代理资产成本。该科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。该科目期末借方余额，反映单位受托代理实物资产的成本。单位管理的罚没物资也应当通过该科目核算。单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过该科目核算，应当通过“库存现金”“银行存款”科目进行核算。因受托业务发生相关税费导致现金流出，在预算会计中一般通过“其他支出”科目进行核算反映。
受托代理资产的主要账务处理如下：
（一）受托转赠物资
（1）接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托转赠的物资验收入库，在财务会计中，按照确定的成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的，还应当按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”等科目。在预算会计中，按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目、“资金结存”科目（货币资金）、“资金结存”科目（零余额账户存款额度）等。
（2）将受托转赠物资交付受赠人时，只需在财务会计中按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目。
（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。这时只需在财务会计中按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目；同时，借记“库存物品”“固定资产”等科目，贷记“其他收入”科目。
（二）受托存储保管物资
（1）接受委托人委托存储保管的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定，接受委托存储的物资验收入库，按照确定的成本，只在财务会计中借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。
（2）发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、保管费等费用时，在财务会计中按照实际发生的费用金额，借记“其他费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。在预算会计中，按照实际支付的相关运输费、保管费等金额，借记“其他支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目、“资金结存”科目（货币资金）、“资金结存”科目（零余额账户存款额度）等。(www.xing528.com)
（3）根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出物资的成本，只在财务会计中借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目。
（三）罚没物资
（1）取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。罚没物资验收（入库），只在财务会计中按照确定的成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行登记。
（2）按照规定处置或移交罚没物资时，只在财务会计中，按照罚没物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目。处置时取得款项的，只在财务会计中，按照实际取得的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”等科目。
单位受托代理的其他实物资产，参照“受托代理资产”科目有关受托转赠物资、受托存储保管物资的规定进行账务处理。
【例题12-50】 在防控新冠疫情过程中，某行政单位于20×1年2月5日接受其他单位委托转赠一批物资，价值15万元，转赠给一家医院A，当日已入库。双方约定由该行政单位承担相关运杂费2500元，以银行存款付讫。2月8日该行政单位将该批物资的95%转赠给A，剩余5%根据委托人要求不再转赠，同时委托人也不再收回。该行政单位进行会计处理如下：
【例题12-51】 某行政单位在执法过程中获得一批罚没物资，根据对方单位提供的凭据，该批物资价值为8万元，于20×1年9月9日验收入库。按照有关规定，该批物资按照程序进行处置，20×1年10月9日处置完毕，获得处置收益5000元。该单位进行会计处理如下：
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