其他货币资金的管理及账务处理

其他货币资金是指除库存现金、银行存款、零余额账户用款额度之外的其他各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等种类。

为核算其他货币资金业务，行政事业单位应设置“其他货币资金”财务会计总账科目。该科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”和“信用卡存款”等明细科目。本科目期末借方余额反映单位实际持有的其他货币资金。在预算会计中与之对应的科目是“资金结存”科目（货币资金）。

其他货币资金的主要账务处理如下：

1.单位按照有关规定需要在异地开立银行账户时

（1）在财务会计中，将款项委托本地银行汇往异地开立银行账户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物品”等科目，贷记“其他货币资金”科目。将多余的外埠存款转回本地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

（2）在预算会计中，将款项委托本地银行汇往异地开立银行账户时，可不进行会计处理。收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证时，借记“事业支出”“行政支出”等科目，贷记“资金结存—货币资金”科目。将多余的外埠存款转回本地银行时，在预算会计中可不进行处理。

2.将款项交存银行取得银行本票、银行汇款时

（1）在财务会计中，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；在预算会计中可不进行处理。

（2）使用银行本票、银行汇票购买库存物品等资产时，在财务会计中，按照实际支付的金额，借记“库存物品”等科目，贷记“其他货币资金”科目；在预算会计中，借记“事业支出”等科目，贷记“资金结存—货币资金”科目。(www.xing528.com)

（3）如果有余款或因银行本票、银行汇票超过付款期等原因而退回款项，在财务会计中，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目；在预算会计中可不进行处理。

3.将款项交存银行取得信用卡时

（1）在财务会计中，按照交存金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；在预算会计中可不进行会计处理。

（2）用信用卡购物或支付有关费用时，在财务会计中，按照实际支付金额，借记“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“其他货币资金”科目；在预算会计中，借记“事业支出”“行政支出”科目，贷记“资金结存—货币资金”等科目。

（3）单位信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，在财务会计中，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；在预算会计中可不进行会计处理。

单位应当加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行本票、银行汇票等，应当按照规定及时转回，并按照上述规定进行相应账务处理。

【例题11-7】　某行政单位20×2年9月20日将65000元交存银行取得银行本票一张。并在9月25日由业务部门采购人员使用该银行本票购买开展业务活动所需要物品A材料60000元，月底，剩余5000元退回。

账务处理如下：