债务转贷收入是指本级政府财政收到的上级政府财政转贷的债务收入。为核算债务转贷收入业务，财政总预算会计设置“债务转贷收入”总账科目。该科目核算省级以下（不含省级）政府财政收到上级政府财政转贷的债务收入。该科目下应当设置“地方政府一般债务转贷收入”“地方政府专项债务转贷收入”明细科目。该科目平时贷方余额反映债务转贷收入的累计数。
债务转贷收入的主要账务处理如下：
（1）省级以下（不含省级）政府财政收到地方政府债券转贷收入时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”科目，贷记“债务转贷收入”科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照到期应偿还的转贷款本金金额，借记“待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款”科目，贷记“应付地方政府债券转贷款”科目。
（2）省级以下（不含省级）政府财政收到主权外债转贷收入的具体账务处理如下：
①本级财政收到主权外债转贷资金时，借记“其他财政存款”科目，贷记“债务转贷收入”科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—应付主权外债转贷款”科目，贷记“应付主权外债转贷款”科目。
②从上级政府财政借入主权外债转贷款，且由外方将贷款资金直接支付给用款单位或供应商时，应根据以下情况分别处理：
a.本级政府财政承担还款责任，贷款资金由本级政府财政同级部门（单位）使用的，本级政府财政根据贷款资金支付相关资料，借记“一般公共预算本级支出”科目，贷记“债务转贷收入”科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—应付主权外债转贷款”科目，贷记“应付主权外债转贷款”科目。
b.本级政府财政承担还款责任，贷款资金由下级政府财政同级部门（单位）使用的，本级政府财政根据贷款资金支付相关资料及预算文件，借记“补助支出”科目，贷记“债务转贷收入”科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—应付主权外债转贷款”科目，贷记“应付主权外债转贷款”科目。
c.下级政府财政承担还款责任，贷款资金由下级政府财政同级部门（单位）使用的，本级政府财政根据转贷资金支付相关资料，借记“债务转贷支出”科目，贷记“债务转贷收入”科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—应付主权外债转贷款”科目，贷记“应付主权外债转贷款”科目；同时，借记“应收主权外债转贷款”科目，贷记“资产基金—应收主权外债转贷款”科目。下级政府财政根据贷款资金支付相关资料，借记“一般公共预算本级支出”科目，贷记“债务转贷收入”科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—应付主权外债转贷款”科目，贷记“应付主权外债转贷款”科目。
（3）年终转账时，“债务转贷收入”科目下“地方政府一般债务转贷收入”明细科目的贷方余额全数转入“一般公共预算结转结余”科目，借记“债务转贷收入”科目，贷记“一般公共预算结转结余”科目。“债务转贷收入”科目下“地方政府专项债务转贷收入”明细科目的贷方余额按照对应的政府性基金种类分别转入“政府性基金预算结转结余”相应明细科目，借记“债务转贷收入”科目，贷记“政府性基金预算结转结余”科目。结转后，“债务转贷收入”科目无余额。
【例题6-28】 某省通过财政部直接转贷获得某国际组织的项目贷款，该贷款中央财政只承担担保责任，该贷款由省及省级以下政府财政部门承担本息费的责任，并将该贷款纳入本级政府收支预算。该贷款期限5年，年利率4%，每年6月份付息一次，外方将贷款资金转入财政部门财政存款账户，该贷款的项目管理费用为贷款金额的0.4%，由省级财政国外贷款管理机构使用。该贷款的部分业务如下：①省财政部门收到该贷款资金20亿，并将提取的项目管理费用转入国外贷款管理机构银行账户；②省财政部门将其中10亿贷款转贷给所属市级政府财政，并向其发出扣除项目管理费用的通知单，项目贷款已拨付所属市财政部门外债存款专户；③每年年末，相关各级政府财政会计对借入贷款计提利息。请编制所属市财政会计分录。
（1）市财政部门收到该项目贷款，并支付管理费用。
借：其他财政存款—外债资金存款 996000000
一般公共预算本级支出—债务付息支出—地方政府一般债务付息支出—地方政府向国际金融组织借款付息支出 4000000
贷：债务转贷收入—转移性收入—地方政府一般债务转贷收入—地方政府向国际组织
借款转贷收入 1000000000
同时：
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 1000000000
贷：应付主权外债转贷款—应付本金 1000000000(www.xing528.com)
（2）第一年年末，市级政府财政会计对借入贷款计提利息。
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 20000000
贷：应付主权外债转贷款—借入国际金融组织贷款—应付利息
20000000
（3）第二年7月，省财政向中央财政支付项目贷款利息与费用，省财政已按比例向所属市下达利息分割单，并收到所属市已按期交付利息与费用。市财政会计分录如下：
借：一般公共预算本级支出—债务付息支出—地方政府一般债务付息支出—地方政府向国
际金融组织借款付息支出 41000000
贷：其他财政存款—外债资金存款 41000000
（1000000000×4%+2000000÷2）
同时：
借：应付主权外债转贷款—借入国际金融组织贷款—应付利息
20000000
贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 20000000
【例题6-29】 某省财政年终“债务转贷收入”总账科目贷方余额为536000元，其中，“地方政府一般债务转贷收入—地方政府一般债券转贷收入”320000元，“地方政府专项债务转贷收入—城市基础设施配套费债务转贷收入”216000元。该省财政总预算会计将其全数结转至“一般公共预算结转结余”“政府性基金预算结转结余”总账科目，并结清相关明细科目。有关会计分录如下：
借：债务转贷收入—地方政府一般债务转贷收入—地方政府一般债券转贷收入320000
债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入—城市基础设施配套费债务转贷收入216000
贷：一般公共预算结转结余 320000
政府性基金预算结转结余 216000
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