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与下级往来的概念、形成原因和核算方法

时间:2023-07-08 理论教育 版权反馈
【摘要】:(一)与下级往来的概念及形成原因与下级往来是本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。(二)与下级往来的核算为核算与下级往来业务,财政总预算会计应设置“与下级往来”总账科目。发生上解多交应当退回的,按照应当退回的金额,借记“上解收入”科目,贷记“与下级往来”。

与下级往来的概念、形成原因和核算方法

(一)与下级往来的概念及形成原因

与下级往来是本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。上下级政府财政之间的债权债务关系主要有两种情况。一是上下级财政之间的资金借贷关系。下级财政如果在一定期间出现了收支不平衡,可以向上级财政申请短期借款;上级财政也可以向有结余的下级财政借入款项。二是上下级财政由于体制补助、上解产生的结算关系。根据财政体制安排,下级政府财政取得的税收收入需要按一定比例上解上级政府财政;上级政府财政需要对下级政府财政进行税收返还,或对下级政府财政进行专项补助。

(二)与下级往来的核算

为核算与下级往来业务,财政总预算会计应设置“与下级往来”总账科目。该科目应当按照下级政府财政、资金性质等进行明细核算。该科目期末借方余额反映下级政府财政欠本级政府财政的款项;期末贷方余额反映本级政府财政欠下级政府财政的款项。与下级往来的主要账务处理如下:

(1)借给下级政府财政款项时,借记“与下级往来”,贷记“国库存款”科目。

(2)体制结算中应当由下级政府财政上交的收入数,借记“与下级往来”,贷记“上解收入”科目。

(3)借款收回、转作补助支出或体制结算应当补助下级政府财政的支出,借记“国库存款”“补助支出”等有关科目,贷记“与下级往来”。

(4)发生上解多交应当退回的,按照应当退回的金额,借记“上解收入”科目,贷记“与下级往来”。

(5)发生补助多补应当退回的,按照应当退回的金额,借记“与下级往来”,贷记“补助支出”科目。

【例题4-11】 某市级政府财政与所属县级政府财政发生资金借贷关系。本级政府财政的会计核算如下:

(1)借给县级政府财政一般公共预算资金500000元。

借:与下级往来—某县政府财政(一般公共预算资金借款)  500000

贷:国库存款                      500000

(2)县级政府财政归还一般公共预算资金480000元。

借:国库存款                       480000

贷:与下级往来—某县政府财政(一般公共预算资金借款) 480000

(3)经批准将县级政府财政所借款项余额20000元转为一般公共预算补助。(www.xing528.com)

借:补助支出—一般公共预算补助支出           20000

贷:与下级往来—某县政府财政(一般公共预算资金借款)  20000

【例题4-12】 年终,某省级政府财政与所属某市级政府财政进行体制结算。省级政府财政的会计核算如下:

(1)按照财政体制的规定,省级政府财政尚未拨付市级政府财政的一般公共预算补助的资金450000元。

借:补助支出—一般公共预算补助支出           450000

贷:与下级往来—某市级政府财政(一般公共预算资金结算)450000

(2)按照财政体制的规定,省级政府财政尚未收到市级政府财政的一般公共预算上解的资金800000元。

借:与下级往来—某市级政府财政(一般公共预算资金结算) 800000

贷:上解收入—一般公共预算上解收入          800000

(3)省财政发现,上月市财政部门上解的一笔专项上解款多付了100000元,通知市财政部门后,商定先转作往来款,待年终结算时再处理。

借:上解收入—一般公共预算上解收入           100000

贷:与下级往来—应退某市上解款            100000

(4)经过年终体制结算,“与下级往来—某市级政府财政”科目存在借方余额350000元,“与下级往来—应退某市上解款”科目贷方余额100000元。省级政府财政收到市级政府财政上解结算款250000元。

借:国库存款                      250000

与下级往来—应退某市上解款             100000

贷:与下级往来—某市级政府财政(一般公共预算资金结算)350000

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