税款征收：骗税行为与核定应纳税额的判断

一、单项选择题

1.B【解析】查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

2.A【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止；增值税纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。城市维护建设税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。因此，本题8月份应缴纳的增值税、城市维护建设税最晚于9月15日缴纳，自9月16日（含）起计算滞纳天数，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金金额＝（80 000＋5 600）×0.5‰×15＝642（元）。

3.B【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款。因此选项B正确。

4.D【解析】经税务机关的同意，税务机关认可的有纳税担保能力的保证人、纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保，可以为纳税人提供担保，欠缴税款、滞纳金的保证人不可以为纳税人提供担保，因此选项D当选。

5.A【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

6.A【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

7.D【解析】选项A：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当“在停业前”向税务机关申报办理停业登记；选项B：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款；选项C：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

二、多项选择题

1.BC【解析】选项A：骗税行为，税务机关追缴骗取的税款并处以行政处罚等，不属于核定应纳税额的情形；选项D：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，才属于核定应纳税额的情形，偏高不属于。

2.BC【解析】税收强制执行措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。选项D属于税收保全措施。(www.xing528.com)

3.AB【解析】税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

4.AB【解析】根据规定，欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或者阻止出境。

5.ACD【解析】纳税担保的方式包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押。

6.ACD【解析】选项A、B：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。选项C：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项D：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。

7.ABC【解析】选项A：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；选项B、D：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（先欠税，后成立抵押、质押、留置），税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；选项C：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

三、判断题

1.√

2.√

3.×【解析】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。