城镇土地使用税法律制度与考点分析

一、单项选择题

1.A【解析】不论自用于生产、生活，还是对外出租，都属于甲公司实际占用的土地，均属于城镇土地使用税的征税范围。

2.B【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。

3.B【解析】选项A、B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C、D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

4.A【解析】甲公司位于农村的仓库，占用的并非纳税区域内的土地，不论甲公司自己使用，还是租给乙公司（应税单位）使用，抑或租给公安局（免税单位）使用，均无须缴纳城镇土地使用税，排除选项B、C；甲公司在市区的占地，由于不存在相关的税收优惠政策，其实际占用的5 000平方米全部应当缴纳城镇土地使用税。

5.A【解析】一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，因此甲公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税。

6.A【解析】水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。

二、多项选择题(www.xing528.com)

1.ABCD【解析】城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；（4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳。

2.AC

3.ABCD

4.ABD【解析】选项A、B、D均属于非经营行为用地，免征城镇土地使用税。

三、判断题

1.×【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，缴纳城镇土地使用税。

2.√【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。