土地增值税法律制度细节解析

一、单项选择题

1.D【解析】土地增值税应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数＝（8 500－5 500）×40%－5 500×5%＝925（万元）。

2.D【解析】财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用（不区分利息费用和其他费用）按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×省级政府确定的比例（10%以内）。

3.A【解析】评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。

4.D【解析】房地产开发企业新建房的扣除项目共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（9 324万元）；（2）房地产开发成本（6 000万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1 366.2万元）；（4）允许扣除的有关税金及附加（290万元）；（5）税法规定的加计扣除金额＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20%＝（9 324＋6 000）×20%。

二、多项选择题

1.ABD【解析】选项C：属于“取得土地使用权所支付的金额”。

2.ABCD

3.BC【解析】选项A：不涉及土地使用权的转移，不征收土地增值税；选项C、D：土地增值税对转让土地使用权的行为征税，对出让土地的行为（政府行为）不征税。(www.xing528.com)

4.CD【解析】选项A、B：属于纳税人“应当”进行土地增值税的清算的情形。

三、判断题

1.√

2.√

3.×【解析】对于纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

4.√

5.√