城市维护建设税和教育费附加的法律制度优化分析

一、单项选择题

1.B【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的“增值税、消费税税额”为计税依据。

2.D【解析】对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，选项A、B、C排除。

3.B【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税税额。

4.C【解析】甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设税，其纳税人为甲企业，由甲企业自行纳税，不属于代收代缴，排除选项A、B；由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率（7%）执行，选项D错误，选项C正确。

二、多项选择题(www.xing528.com)

1.ABC【解析】选项A、B、C表述正确；选项D表述错误，对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。故选A、B、C。

2.AB【解析】选项C：城市维护建设税实行地区差别比例税率，教育费附加统一适用3%的征收比率；选项D：对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

三、判断题

1.√

2.×【解析】城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了3档比例税率。即：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或者镇的，税率为1%。