一、企业所得税的征税范围
（1）小型企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
（2）小型企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
①销售货物收入；
②提供劳务收入；
③转让财产收入；
④股息、红利等权益性投资收益；
⑤利息收入；
⑥租金收入；
⑦特许权使用费收入；
⑧接受捐赠收入；
⑨其他收入。
（3）收入总额中的下列收入为不征税收入：
①财政拨款；
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
③国务院规定的其他不征税收入。
二、企业所得税的账务处理
小型企业计算的当期所得税金额，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。支付所得税时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税费用”科目。(www.xing528.com)
企业所得税税率见表10-2。
表10-2 企业所得税税率
自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产、经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
【例10－13】宏达工业公司2013年度按小企业会计准则计算的税前会计利润为1 200 000元。假设其应纳税所得额等于税前会计利润，所得税税率为25％。
根据上述业务编制如下会计分录：
应交所得税额=1 200 000×25％=300 000（元）
借：所得税费用 300 000
贷：应交税费——应交所得税 300 000
缴纳所得税时：
借：应交税费——应交所得税 300 000
贷：银行存款 300 000
【例10－14】宏达工业公司2013年营业收入为1 000 000元，业务招待费支出为10 000元，当年按小企业会计准则计算的税前会计利润为120 000元，所得税税率为25％。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
准予扣除的业务招待费=10 000×60％=6 000（元），但由于最高不得超过1 000 000×5‰=5 000（元），因此纳税调整数=实际业务招待费-准予扣除的业务招待费=10 000-5 000=5 000（元）
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=120 000+5 000=125 000（元）
应交所得税额=125 000×25％=31 250（元）
借：所得税费用 31 250
贷：应交税费——应交所得税 31 250
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