美国的联邦政府有三个组成部分：立法机构、行政机构和司法机构。其中行政机构和立法机构由全民选举产生。行政机构以总统为核心，受总统领导，执行立法机构颁布的法令，并设有24个主要行政机关。行政机构的财政部负责预算、税收（主要是所得税）、发行债券、拨付资金以及核算联邦政府的基金。立法机构向全国颁布法律法规，包括制定预算拨款、征收税款和制定与税务相关的法规、授权政府借款、监督行政机构运作。司法机构主要负责解释宪法、立法机构制定的法规以及由英国保留下来的习惯法。
美国联邦政府的会计核算需要遵守联邦会计准则。联邦会计准则由1990年正式成立的专门的联邦会计准则咨询委员会（Federal Accounting Standard Advisory Board，简称FASAB）制定。
事实上，关于联邦会计准则的制定权问题在美国联邦政府存在着很长时间的争论。在前面，我们讲到美国联邦政府由三个部分组成：立法机构、行政机构和司法机构。这种三权分立的设置具有很大的优点，但是也导致了关于联邦会计准则制定权的分歧。行政机构认为他们有责任为24个主要行政机关制定政府会计准则。但是立法机构又提出，政府机构的报表向其报送，他们有权力监督这些政府机构，因此他们应负责会计准则的制定。为了解决这个问题，行政机构和立法机构决定设立一个专门的机构负责制定准则，机构的成员由双方派出。美国总审计长，即美国会计总署的首长出任该机构成员，会计总署是隶属国会（立法机构）的部门。同样，行政系统的预算管理局和财政部也派人员出任该机构成员。同时，双方都赞同聘请非政府人士参与准则的制定。于是在1990年联邦会计准则咨询委员会成立，成立时共有九名成员组成：财政部秘书、预算和管理局局长、主审计长、一名国会预算办公室成员、两名行政直属机关的成员和三名社会公众代表。(www.xing528.com)
资料来源：《美国政府及非营利组织会计讲座》，财政部会计司，2002年9月，第12页。
联邦会计准则顾问委员会（FASAB）目前已经制定了一套基本的会计和财务报告准则，另外出版了两个概念解释公告和九个准则说明公告。目前所有这些文件都已被批准并被合编成一卷，称为“原始公告”，以下是这套准则的一些基本要点：
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