基金分类及会计方法概述

当使用基金会计时，基金可以按照多种方式进行分类，最常见的一种分类是将其分为支出型基金和权益型基金。

支出型基金（Expendable Fund）是用来核算具有特定用途的、当前可用于支出的财务资源，这些当前可用于支出的财务资源包括现金、应收账款和有价证券投资。因此，在支出型基金的财务状况表（资产负债表）上，未记录任何长期资产或负债。

从这个定义可以看出，在支出型基金的会计核算上，并不强调收入与费用的配比原则，而是强调核算该年或某特定期间可用于支出的流动资源的变化情况。因此其会计等式为：

财务资源流入（包括收入、债务发行入款和其他基金的转入款等，需按照来源分类）－财务资源流出（包括费用、其他开支和给其他基金的转出款等，需按照职能或目的分类）＝基金余额净值

需要特别指出的是，在基金会计中，不使用费用（Expense）一词，而使用开支（或支出，Expenditure）一词。支出不仅包括已经发生的各种类型的费用，而且还包括债务的清偿和资本性支出。(www.xing528.com)

权益型基金（Proprietary Fund , Nonexpendable Fund），适用于核算那些在管理模式上类似于商业企业的基金。有些非工商业组织采取半商业化的经营模式，即通过使用者付费来补偿部分或全部经营成本，如市政电力公司、供水公司等。这些业务虽然需要通过单独的基金进行核算，但其采用的会计方法与那些营利性的企业所采用的是基本类似的，其会计等式也是类似的：

还有一种经常提到的基金就是预算型基金（Budgetary Fund），这一类基金所指的就是政府型基金。在核算政府型基金时，其实际资源的流入流出情况要和已批准的预算进行对比，也就是说，要在会计期初对其编制预算，并将预算分录作为正式的会计记录包含在基金会计中，会计期间结束时要将实际资源变动情况与预算进行对比，由此可以对基金资源的使用进行更为有效的控制。

在以下章节中，将着重讲述州和地方政府部门的会计核算过程。