精确分析行政单位财务状况及变化情况

（一）财务分析概述

《行政单位财务规则》第五十二条指出：“财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。”

行政单位财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。

财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。

上述7个分析指标，《行政单位财务规则》在附录中给出了相应的计算公式。

1.支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：

支出增长率＝（本期支出总额÷上期支出总额-1）×100%

2.当年预算支出完成率，衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：

当年预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%

年终执行数不含上年结转和结余支出数。

3.人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为：

人均开支＝本期支出数÷本期平均在职人员数×100%

4.项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：

项目支出比率=本期项目支出数÷本期支出总数×100%

5.人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：

人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100%

公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100%

6.人均办公使用面积，衡量行政单位办公用房配备情况。计算公式为：

人均办公使用面积=本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职人员数

7.人车比例，衡量行政单位公务用车配备情况。计算公式为：

人车比例=本期末在职人员数÷本期末公务用车实有数(www.xing528.com)

（二）行政单位财务分析方法

1.对比分析法

对比分析法有时也被称为比较分析法，是指将两个或两个以上的可比数字或指标进行对比考查，从而达到分析目的的一种方法。对比分析法是行政单位财务分析的基本方法。

在实际工作中，行政单位主要从以下三个方面进行对比分析：

（1）本期实际完成数字与计划、预算数字进行对比。

（2）本期实际数字与往期实际数字相对比。

（3）本单位实际数字与同类型单位的实际数字相比较。

需要指出的是，在运用比较分析法进行分析时，对比指标的可比性非常重要。如果所用指标本身就是不可比的，那么，根据这种对比结果进行分析，就会得出错误的结论。为了保证对比指标之间的可比性，必须使对比双方在指标内容、计算方法、计价标准、时间单位、统计口径等方面保持一致。

2.比率分析法

比率分析法，是指在各项相关的财务指标之间两两有机地建立起科学的比率指标体系，通过考查比率是否合理有效来达到分析目的的一种分析方法。行政单位的比率分析主要包含下面两项具体方法：

（1）静态指标比率分析。静态指标比率是指以两个相互关联的同一会计期间的财务指标的绝对数字相除求得的比值，如本期的负债除以资产得出资产负债率、人员经费支出除以经费支出总额得出人员支出比例等。对这些比值加以对比分析进而进行研究评判的活动就是静态指标比率分析。静态指标比率分析是一种重要的财务分析方法，因为仅仅采用有关数值的绝对值进行对比往往不能深入揭示事物的内在矛盾，而采用相对值对比则能有效地做到这一点。

（2）动态比率分析。动态比率是指不同时期的某项财务指标的数据相除后求得的比值。动态比率分析就是计算出一系列表示逐期变化情况的动态比率，以便于考查某项财务指标的发展趋势。由于计算动态比率时所采用的基数有所不同，所以求得的动态比率的含义也各不相同。如果以一个特定时期的数值为基础来揭示变化趋势，这样所得出的动态比率就被称为定基比率；如果以各个报告期的前一期数值为基础计算其比率，这种动态比率则被称为环比比率。通过几个时期的同一指标的数据相除，可计算出一系列表示逐期变化情况的动态比率，这对于揭示较长时期的发展变化及增长速度是很有帮助的。

3.因素分析法

因素分析法是这样一种方法：先将由多个因素所构成的指标分解成各个具体因素，然后按顺序地把其中的一个因素作为替换变量，而把其他因素看作确定因素，依次逐项进行替换并加以比较，以测算各因素对指标变动的影响程度。运用这一方法，可以分析某项指标的完成受哪些因素影响，考查各个因素对该项指标的影响程度。因素分析法经常被形象地称为连环替代法。

4.结构分析法

结构分析法也被称为比重分析法，就是以某项财务指标的某个组成部分的数据除以该项财务指标的总和，从而计算出该项指标某个部分的结构比率。通过分析各行政单位经济活动中相互联系的各个因素的结构或比重，可以找出各因素的变化规律，评价其结构或成分的合理性，以保证经济活动健康地发展。例如，对行政单位经费支出中各“款”或“项”支出占总支出的比重变化；分析计算财产物资中各种物资所占比重的变化情况等。通过对各种结构或比重情况的分析，研究其是否符合国家的方针、政策，财政财务制度；是否符合社会发展与经济发展的规律，以便促进单位经济活动的合理化，提高资金的使用效益，更好地完成行政任务和履行政府部门的责任。

思考题

1.简述行政单位会计的报表体系。

2.行政单位财务分析的重点是什么？