（一）行政单位库存现金的管理
现金是流动性最强的资产，是立即可以投入流通的交换媒介。行政单位必须加强对现金的管理和核算，其现金管理应遵循以下几点原则：
1.遵守现金使用范围，按照国家《现金管理暂行条例》的规定用途使用现金。
2.遵守库存现金限额。为了方便各单位零星现金开支的需要，各单位应提出申请，报开户银行审批，核定库存现金限额，原则上以3～5天的日常开支量为准，超过限额的应及时送存银行。
3.不得坐支现金。单位支出现金，应从库存现金限额中支取，或者从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。
5.现金收支业务必须根据合法凭证办理。办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证为根据。出纳员付出现金后，应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记，并在当天入账，不准以借据抵现金入账。收到现金后，属于各项收入的现金，都应当开给对方合法收款凭据。
6.如实反映现金库存。现金的使用范围，国务院颁发的《现金管理暂行条例》限于：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他资产的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1 000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）核算科目介绍
《行政单位会计制度》设置库存现金（编号：1001）科目，用以核算行政单位的库存现金。该科目期末借方余额，反映行政单位实际持有的库存现金。
（三）主要账务处理介绍
1.从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
2.因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
3.因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
4.收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
（四）现金的余缺处理和明细核算
行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。现金日记账的格式见表8-1。
表8-1 现金日记账
每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：(www.xing528.com)
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目。
（五）核算举例
[例1] 东昌市卫生局开出现金支票，向银行提取现金600元备用。根据现金支票存根，填制记账凭单。会计分录如下：
借：库存现金 600
贷：零余额账户用款额度 600
[例2] 东昌市教育局以现金支付林某探亲旅费245元。根据批准的差旅费报销单，填制记账凭单。会计分录如下：
借：经费支出 245
贷：库存现金 245
经费支出的明细科目应为：
基本支出——对个人和家庭补助——其他对个人和家庭补助支出
[例3] ×日下班前，东昌市教育局会计科核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺。按照实际短缺的金额30元，记入“待处理财产损溢”科目。会计分录如下：
借：待处理财产损溢 30
贷：库存现金 30
[例4] ×日，查明上述短款系工作疏忽，应由责任人赔偿。做如下账务处理：
借：其他应收款 30
贷：待处理财产损溢 30
责任人赔偿后，会计部门应做如下账务处理：
借：库存现金 30
贷：其他应收款 30
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