年终结账：财政总预算会计的年终转账业务

财政总预算会计经过年终清理和结算，把清理和结算中发生的会计事项全部逐笔记入旧账后，即进行年终结账工作。年终结账是编制决算的基础。此项工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。

（一）年终转账

各级财政总预算会计首先将清理的各项财政资金以及“决算清理期”内发生的属于上年度的各项预算收入、支出和经上级财政部门审批后的结算资金（包括税收返还收入、支出，原体制补助或上解，专项拨款补助，专项结算补助或上解）等会计事项，均按规定的会计科目登记入账，记账凭证按实际处理日期填制并按12月份连续编号，然后计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”，经试算平衡后，将其转入“预算结余”、“基金预算结余”、“国有资本经营预算结余”、“专用基金结余”和“财政专户管理资金结余”进行冲销。

现以东昌市财政局某年年终业务为例，说明财政总会计的年终转账业务。

[例2] 东昌市财政局将一般预算各总账和有关明细账期末余额办理转账：

（1）将全年的一般预算收入610 000 000元、补助收入——一般预算补助360 000 000元、上解收入3 000 000元、调入资金1 000 000元，转入“预算结余”账户。会计分录如下：

借：一般预算收入 610 000 000

补助收入——一般预算补助 360 000 000

上解收入 3 000 000

调入资金 1 000 000

贷：预算结余 974 000 000

（2）将全年的一般预算支出942 000 000元、补助支出——一般预算补助5 903 000元、上解支出12 000 000元转入“预算结余”账户。会计分录如下：

借：预算结余 959 903 000

贷：一般预算支出 942 000 000

补助支出——一般预算补助 5 903 000

上解支出 12 000 000

（3）经本级政府批准，从本级政府预算结余中补充本级预算周转金200 000元。会计分录如下：

借：预算结余 200 000

贷：预算周转金 200 000

[例3] 东昌市财政局将政府性基金预算各总账和有关明细账期末余额办理转账：

（1）将全年的基金预算收入576 800 000元、补助收入——基金预算补助100 000 000元转入“基金预算结余”账户。会计分录如下：

借：基金预算收入 576 800 000

补助收入——基金预算补助 100 000 000

贷：基金预算结余 676 800 000

（2）将全年的基金预算支出456 300 000元、补助支出——基金预算补助785 000元、调出资金1 000 000元转入“基金预算结余”账户。会计分录如下：

借：基金预算结余 458 085 000

贷：基金预算支出 456 300 000

补助支出——基金预算补助 785 000

调出资金——基金预算 1 000 000(www.xing528.com)

[例4] 东昌市财政局将国有资本经营预算收支总账期末余额办理转账：

（1）将全年国有资本经营预算收入180 000 000元转入“国有资本经营预算结余”账户。会计分录如下：

借：国有资本经营预算收入 180 000 000

贷：国有资本经营预算结余 180 000 000

（2）将全年国有资本经营预算支出152 000 000元转入“国有资本经营预算结余”账户。会计分录如下：

借：国有资本经营预算结余 152 000 000

贷：国有资本经营预算支出 152 000 000

[例5] 东昌市财政局将专用基金收支总账期末余额办理转账：

（1）将全年的专用基金收入1 000 000元转入“专用基金结余”账户。会计分录如下：

借：专用基金收入 1 000 000

贷：专用基金结余 1 000 000

（2）将全年的专用基金支出900 000元转入“专用基金结余”账户。会计分录如下：

借：专用基金结余 900 000

贷：专用基金支出 900 000

[例6] 东昌市财政局将财政专户管理资金收支总账期末余额办理转账：

（1）将全年的财政专户管理资金87 000 000元转入“财政专户管理资金结余”账户。会计分录如下：

借：财政专户管理资金收入 87 000 000

贷：财政专户管理资金结余 87 000 000

（2）将全年的财政专户管理资金支出86 900 000转入“财政专户管理资金结余”账户。会计分录如下：

借：财政专户管理资金结余 86 900 000

贷：财政专户管理资金支出 86 900 000

（二）结清旧账

年终转账后，全部账务登记完毕，将各个账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示旧账结束，转入新账。

（三）记入新账

根据年终转账后的各总账账户和明细账户余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表，将表列各账户余额（不编制记账凭证）直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

根据《预算法》规定，各级地方财政部门编制的本级决算草案，经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，必须相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。