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与上级往来核算及案例介绍

时间:2023-07-07 理论教育 版权反馈
【摘要】:(一)核算科目介绍《财政总预算会计制度》设置与上级往来科目,用以核算与上级财政的往来待结算款项。(二)核算举例[例22] 东昌市财政局借入省财政调度款500 000元。另外100 000元经上级批准转为补助收入。会计分录如下:借:与下级往来 50 000贷:上解收入 50 000此项经济业务, 昌北县财政总会计应做如下分录:借:上解支出 500 00贷:与上级往来 50 000[例27] 东昌市财政局收到昌北县财政前欠上解款50 000元。

与上级往来核算及案例介绍

(一)核算科目介绍

《财政总预算会计制度》设置与上级往来(编号:212)科目,用以核算与上级财政的往来待结算款项。

从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时,借记“国库存款”或“上解支出”科目,贷记该科目;归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时,借记该科目,贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。该科目贷方余额,为本级财政欠上级财政的款项;借方余额,为上级财政欠本级财政的款项。该科目应及时清理结算,年终未能结清的余额,结转下年。该科目是往来性质的科目,如发生借方余额,在编制资产负债表”时,应以负数反映。

基金预算往来的地区,可按资金性质分设明细账。

(二)核算举例

[例22] 东昌市财政局借入省财政调度款500 000元。根据有关凭证,填制记账凭证。会计分录如下:

借:国库存款 500 000

贷:与上级往来 500 000

此项经济业务,省财政总预算会计应做会计如下分录:

借:与下级往来 500 000

贷:国库存款 500 000

[例23] 东昌市财政局归还借省财政调度款400 000元。另外100 000元经上级批准转为补助收入。根据有关凭证,填制记账凭证。会计分录如下:

借:与上级往来 500 000

贷:国库存款 400 000

补助收入 100 000

此项经济业务,省财政总预算会计应做如下会计分录:

借:国库存款 400 000

补助支出 100 000

贷:与下级往来 500 000

[例24] 东昌市财政局年终与上级财政结算,上级财政欠补助款100 000元。根据有关凭证,填制记账凭证。会计分录如下:

借:与上级往来 100 000

贷:补助收入 100 000(www.xing528.com)

此项经济业务, 省财政总预算会计应做如下会计分录:

借:补助支出 100 000

贷:与下级往来 100 000

[例25] 东昌市财政局收到上级财政拨来前欠补助款100 000元。根据有关凭证,填制记账凭证。会计分录如下:

借:国库存款 100 000

贷:与上级往来 100 000

此项经济业务, 省财政总预算会计应做如下会计分录:

借:与下级往来 100 000

贷:国库存款 100 000

[例26] 东昌市财政局年终结算,所属昌北县财政尚有未上解款50 000元。根据有关凭证,填制记账凭证。会计分录如下:

借:与下级往来 50 000

贷:上解收入 50 000

此项经济业务, 昌北县财政总会计应做如下分录:

借:上解支出 500 00

贷:与上级往来 50 000

[例27] 东昌市财政局收到昌北县财政前欠上解款50 000元。根据有关凭证,填制记账凭证。会计分录如下:

借:国库存款 50 000

贷:与下级往来 50 000

此项经济业务,昌北县财政总会计做如下会计分录:

借:与上级往来 50 000

贷:国库存款 50 000

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