如何进行债务支出核算及科目设置

（一）债务支出概述

债务支出是一般预算支出的一个子系统，是其24个“类”级科目之一。债务支出年末要转入预算结余。为此，本教材没有按照会计科目编号顺序，而是根据该项支出的实质将其放在预算支出一节中介绍。

债务支出类会计科目增设于2009年。为了适应财政部代理发行地方政府债券管理需要，规范和加强财政部代理发行的地方政府债券会计核算，《财政总预算会计制度》中增设了支出类科目“债务还本支出”和“债务转贷支出”。

（二）核算科目介绍

1.债务还本支出

债务还本支出（编号：508）科目，用以核算各级财政部门发生的债务还本支出。

各级财政部门偿还债务本金时，借记该科目，贷记“国库存款”科目。年终转账时，将该科目借方余额全部转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记该科目。该科目平时借方余额，反映各级财政部门当年发生的债务还本支出累计数。

该科目应按照“政府收支分类科目”规定设置明细账。

2.债务转贷支出

债务转贷支出（编号：509）科目，用以核算地方各级财政部门对下级财政部门转贷的债务支出。

地方各级财政部门对下级财政部门进行债务转贷时，借记该科目，贷记“国库存款”科目。年终转账时，应将该科目借方余额全部转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记该科目。该科目平时借方余额，反映地方各级财政部门当年对下级财政部门转贷的债务支出累计数。

该科目应按照“政府收支分类科目”规定设置明细账。(www.xing528.com)

（三）核算举例

[例6] 某日，由省财政分配的代发债券1 000万元到期，东昌市财政总会计根据有关凭证，做分录如下：

借：债务还本支出 10 000 000

贷：国库存款 10 000 000

相关利息支出（假定该债务为期一年，利率为3%）：

借：一般预算支出 300 000

贷：国库存款 300 000

[例7] 某日，东昌市财政总会计根据当年由省财政分配的代发债券转昌南县的数额300万元，做分录如下：

借：债务转贷支出 3 000 000

贷：国库存款 3 000 000