如何准确计算成本费用利润率分析

成本费用利润率，是企业一定时期利润总额与成本费用总额的比率。它是反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标、计算公式为:

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%

其中:

成本费用总额=营业成本+销售费用+管理费用+财务费用

成本费用利润率越高，表明企业耗费所取得的收益越高，企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。这是一个能直接反映增收节支、增产节约效益的指标。企业生产销售的增加和费用开支的节约，都能使这一比率提高。

【例1】甲企业2010年利润总额40 000 000元，成本105 000 000元，管理费用18 200 000元，销售费用8 000 000元，财务费用2 000 000元，2011年利润总额42 000 000元，成本120 000 000元，管理费用19 000 000元，销售费用12 000 000元，财务费用3 000 000元，该企业的成本费用利润率可计算如下:

2010年成本费用利润率=［40 000 000÷（105 000 000+18 200 000+8 000 000+2 000 000）］×100%=30．03%

2011年成本费用利润率=［42 000 000÷（120 000 000+19 000 000+12 000 000+3 000 000）］×100%=27．27%

该企业成本费用利润率2011年比2010年下降2．76%。成本费用利润率指标下降是导致企业经营指标整体下滑的关键原因。企业应当深入检查导致成本费用上升的因素，改进有关工作，以便扭转效益指标下降的状况。

【例2】成都硅宝科技股份有限公司2010年利润总额、成本、管理费用、销售费用、财务费用，2011年利润总额、成本、管理费用、销售费用、财务费用如表6-7所示，该企业的成本费用利润率可计算如下。

表6-7 成本费用利润率 单位:元

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%

其中:

成本费用总额=营业成本+销售费用+管理费用+财务费用

2009年成本费用总额=98 238 045．07+11 660 354．99+19 696 572．29+1 223 969．22=130 818 941．57（元）

2009年成本费用利润率=41 383 022．07÷130 818 941．57×100%=31．63%

2010年成本费用总额 =128 725 232．57+15 090 191．88+18 295 492．88+（-3 201 765．14）=158 909 152．19（元）

2010年成本费用利润率=49 695 673．45÷158 909 152．19×100%=31．27%

2011年成本费用总额 =234 033 779．83+25 678 848．19+29 218 775．04+（-5 941 486．19）=282 989 916．87（元）(www.xing528.com)

2011年成本费用利润率=58 674 226．66÷282 989 916．87×100%=20．73%

以上结果表明，该企业成本费用利润率，2011年比2010年下降10．54%，2011年比2009年下降10．90%。

表6-8 硅宝科技报告期盈利能力主要指标

【例3】金花企业（集团）股份有限公司2009年、2010年利润总额、成本、管理费用、销售费用、财务费用，2011年利润总额、成本、管理费用、销售费用、财务费用如表6-9所示，该企业的成本费用利润率可计算如下:

表6-9 成本费用利润率 单位:元

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%

其中:

成本费用总额=营业成本+销售费用+管理费用+财务费用

2009年成本费用总额=250 584 745．96+19 445 003．90+61 717 435．10+53 740 477．97=385487662．93（元）

2009年成本费用利润率=-13 705 496．81÷385 487 662．93×100%=-3．56%

2010年成本费用总额=224 739 907．56+21 067 523．70+63 079 381．76+58 681 869．08=367 568 682．10（元）

2010年成本费用利润率=33 203 134．78÷367 568 682．10×100%=9．03%

2011年成本费用总额=199 849 545．41+70 944 639．93+60 290 220．28+32 901 049．70=363 985 455．32（元）

2011年成本费用利润率=174 622 570．88÷363 985 455．32×100%=47．98%

该企业成本费用利润率2011年比2010年增长了38．94%，2011年、2010年企业通过债务重组、处置子公司股权及扩大经营规模等方法扭转了2008年、2009年亏损状态。

表6-10 ST金花盈利能力主要指标

在财务分析时，大多数财务人员都是以企业年度决算产生的财务会计报告为基础计算各种盈利能力指标，来评价分析企业的盈利能力。在这种盈利能力分析中，人们所计算、评价的数据反映的是过去会计期间的收入、费用情况，都是来源于企业过去的生产经营活动，属于历史资料。而对一个企业的盈利能力进行分析评价，不仅要分析它过去的盈利能力，还要预测分析它未来的盈利能力。企业未来的盈利能力不仅与前期的积累、前期盈利能力的强弱有关，还与企业未来面临的内外部环境有关。如果仅以历史资料来评价企业的盈利能力，很难对企业的盈利能力作出一个完整、准确的判断。