预计财务报表的编制方式与优化措施

预计的财务报表是财务管理的重要工具，其作用主要是为企业财务管理服务，以便企业在一定期间内控制其资金、成本和利润总量。财务预算中的预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表。

（一）预计利润表的编制

预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。

该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。

为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。

【例9-9】　仍按上述资料，该企业利润预算表编制见表9-12。

表9-12　利润预算表　单位：元

注　因为在计算所得税时有诸多纳税调整的事项，所以所得税项目不是根据表中的利润总额和所得税税率计算而来，是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。

（二）预计资产负债表的编制

预计资产负债表，是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。

编制的目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性，必要时可采取相应措施。(www.xing528.com)

【例9-10】　编制该企业的预计资产负债表，见表9-13。表中的年初数为预算期期初的数据。

表9-13　资产负债表　单位：元

表中主要数据的说明：

（1）现金年末数：见现金预算表表9-11。

（2）应收账款年末数=本期销售额×（1-本期收现率）=36000×（1-60%）=14400。

（3）直接材料年末数：见直接材料预算表9-4，直接材料年末数=400×5=2000。

（4）产成品年末数：见产品成本预算表9-9。

（5）固定资产原值年末数=35000+10000=45000，其中10000元为预算期购置的新设备，见现金预算表9-11。

（6）累计折旧年末数=4000+4000+1200=9200，其中4000元为计入制造费用的折旧，1200元为计入管理费用的折旧，见制造费用预算表9-8和销售及管理费用预算表9-10。

（7）应付账款年末数=本期采购金额×（1-本期付现率）=9280×（1-50%）=4640。

（8）未分配利润年末数=期初未分配利润+本期利润-本期股利=16250+31550-16000=31800。