存货日常控制的优化措施及ABC分类管理法

存货日常管理目标是在保证企业生产经营正常进行的前提下尽量缩短存货储存时间，加速存货周转，节约资金占用，其主要管理方法有存货储存期控制法和ABC分类管理法。

（一）存货储存期控制法

企业进行存货投资所发生的费用支出，按照与储存时间的关系分为固定储存费用与变动储存费用两类。固定储存费用是指其数额的大小与存货储存期的长短无直接联系，如各项进货费用、管理费用等。变动储存费用则是指随着存货储存期的延长或缩短成正比例增减变动，如存货资金占用费、保管费、仓储损耗等。

基于上述分析，可以将本量利的平衡关系式调整为：

产品经营利润=产品销售毛利-销售税金及附加-固定储存费用-变动储存费用

=产品销售毛利-销售税金及附加-固定储存费用

-每日变动储存费用×储存天数

从上面公式可看出，利润与费用之间此消彼长的关系，实际上是利润与储存期变动费用之间此增彼减的关系。随着储存期变动费用的增加，当毛利扣除销售税金及附加和固定储存费用的余额被储存期变动费用抵消到恰好等于企业目标利润时，表明存货已到了保利期，当毛利完全被储存期变动费用抵消时，便意味着存货已到保本期。如果存货能够在保利期内售出，所获得的利润便会超出目标值，反之将难以实现既定的利润目标。具体计算公式如下：

【例7-15】　艺华企业购入丙商品4000件，单位进价（不含增值税）50元，单位售价75元（不含增值税），经销该批商品的一次费用为15000元，企业年综合资金成本率为12%，该批存货的保管费用率为3‰，产品销售税金及附加10%。

计算：（1）计算该批存货的保本储存期。

（2）若企业要求12%的投资利润率，计算保利期。

（3）若该批存货亏损2000元，求实际储存天数。

计算如下：

（二）ABC分类管理法

企业在存货日常管理中，要建立和健全存货的收入、发出和保管的各项规章制度，定期清查存货，做到账实相符，并应防止存货发生霉烂变质、损坏短缺等事故。

然而企业存货品种繁多、情况千差万别。有的存货品种数量很少，但金额巨大，若管理不善，将给企业造成极大的损失；相反，有的存货虽然品种数量繁多，但金额很小，即使管理当中出现一些问题，也不至于对企业产生较大影响。因此，企业对存货的日常管理若不分巨细，必将事倍功半。正是基于这一考虑，意大利经济学家巴雷特于19世纪首先提出了ABC分类管理法，其目的是为了使企业分清主次，突出重点，照顾一般，提高存货管理的整体效果。

1.ABC分类管理方法的基本原理

所谓ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。

（1）存货ABC分类的标准。先将存货分为A、B、C三类，其分类的标准有两个：①金额标准；②品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。A类存货的特点是金额巨大，但品种数量少；B类存货金额一般，品种数量相对较多；C类存货品种数量繁多，但价值金额却很小。一般而言，三类存货的金额比重大致为A∶B∶C=0.7∶0.2∶0.1，而品种数量比重大致为A∶B∶C=0.1∶0.2∶0.7。对于A类存货要重点规划和控制，对于B类存货作为次重点管理，对于C类存货只是从总额上掌握，进行一般管理。

（2）A、B、C三类存货的划分，具体过程可以分为3个步骤（有条件的可通过计算机进行）：

1）列示企业全部存货的明细表，并计算出每种存货的价值总额及占全部存货金额的百分比。

2）按照金额标志由大到小进行排序并累加金额百分比。

3）当金额百分比累加到70%左右时，以上存货视为A类存货；介于70%～90%之间的存货为B类存货；其余则为C类存货。

【例7-16】　艺华公司共有20种材料，总金额为1000000元，按金额多少的顺序排列并按上述原则将其划分成A、B、C三类，见表7-10。

表7-10　ABC分类表

存货ABC分类管理法也可用图来表示，见图7-4。

2.ABC三类存货的特点与控制要求

（1）A类存货的特点与控制要求。A类存货品种、数量少，但占用资金多。企业应集中主要力量进行周密的规划和严格的管理，应列为控制的重点。其控制措施有：

1）计算确定其经济进货批量、最佳保险储备量和再订货点，严格控制存货数量。

2）采用永续盘存制，对存货的收、发、存进行严密监视，当存货数量达到再订货点时，应及时通知采购部门组织进货。

图7-4　存货金额百分比图示

（2）B类存货的特点与控制要求。B类存货品种、数量、占用资金均属中间状态，不必像A类存货控制那样严格，但也不能过于宽松。其控制要求是：确定每种存货的经济进货批量、最佳保险储备量和再订货点，并采用永续盘存制对存货的收、发、存情况进行反映和监督。

（3）C类存货的特点和控制要求。C类存货品种多、数量大，但资金占用量很小。企业对此类存货不必花费太多的精力，可以采用总金额控制法，根据历史资料分析后，按经验适当增大订货批量，减少订货次数。

内容要点

本章主要介绍了营运资金的含义与特点、现金管理、应收账款管理和存货管理。本章主要内容如下：

一是营运资金的含义与特点。主要介绍营运资金的含义、特点及其营运资金的周转。营运资金是指一个企业维持日常经营所需的资金，通常指流动资产减去流动负债后的差额。营运资金具有投资回收期短、流动性强、并存性和波动性的特点。营运资金管理的目的就是为了加速营运资金周转，提高营运资金的利用效率。

二是现金管理。企业持有现金主要是为了交易性需求、预防性需求和投机性需求，确定最佳现金持有量是现金管理的重要内容，其方法主要包括成本分析模式、存货模式和随机模式。

三是应收账款管理。应收账款具有促销和减少存货的功能，但同时也会发生机会成本、管理成本和坏账成本，在应收账款的管理过程中要合理制定信用政策，加强日常管理。

四是存货管理。持有一定数量的存货时，相应地必然会产生与之相关的成本支出，与存货相关的成本主要包括进货成本、储存成本和缺货成本，企业如何在维持正常经营的基础上，保持存货相关总成本最低，是企业组织进货需要解决的主要问题，因此，经济进货批量的确定及ABC分类法在存货决策中得到了广泛的应用。

★　能力训练

一、理解题

1.试述营运资金的特点。

2.试分析企业持有现金的动机与成本。

3.为什么说现金计划是企业资金运用管理的重要环节？

4.现金日常管理包括哪些内容？

5.什么是信用政策？具体包括哪些内容？

6.什么是ABC分类法？存货管理中如何应用ABC分类法？

二、单项选择题

1.企业为满足交易动机所持有的现金数量主要取决于（　）。

A.企业的支付能力　B.企业的生产能力

C.企业的偿债能力　D.企业的销售水平

2.不属于流动资产投资特点的是（　）。

A.形态的变动性　B.数量的波动性　C.流动性　D.投资的集中性

3.企业将资金占用在应收账款上而放弃其他方面投资可获得的收益是应收账款的（　）。

A.管理成本　B.机会成本　C.坏账成本　D.资金成本

4.下列不属于信用条件的是（　）。

A.现金折扣　B.数量折扣　C.信用期间　D.折扣期间

5.在一定时期，当现金需要量一定时，同现金持有量成反比的成本是（　）。

A.管理成本　B.资金成本　C.短缺成本　D.机会成本

6.已知某企业营运资金600万元，流动比率为2，则该企业的流动资产为（　）万元。

A.200　B.300　C.600　D.1200

7.在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（　）。

A.现金周转期　B.应付账款周转期

C.存货周转期　D.应收账款周转期

8.企业为满足交易动机而持有现金，所需考虑的主要因素是（　）。

A.企业销售水平的高低　B.企业临时举债能力的大小

C.企业对待风险的态度　D.金融市场投机机会的多少

9.企业在进行现金管理时，可利用的现金“浮游量”是指（　）。

A.企业账户所记存款余额

B.银行账户所记企业存款余额

C.企业账户与银行账户所记存款余额之差

D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差

10.下列各项中，属于现金支出管理方法的是（　）。

A.银行业务集中法　B.合理运用“浮游量”

C.账龄分析法　D.邮政信箱法

11.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是（　）。

A.持有现金的机会成本　B.交易成本

C.现金短缺成本　D.现金管理成本

12.根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（　）。

A.机会成本　B.管理成本　C.短缺成本　D.坏账成本

13.采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（　）。

A.数量较多的存货　B.占用资金较多的存货

C.品种较多的存货　D.库存时间较长的存货

14.存货ABC分类控制法中对存货划分的最基本的分类标准为（　）。

A.金额标准　B.品种数量标准　C.重量标准　D.金额与数量标准

15.下列各项中，不属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（　）。

A.一定时期的进货总量可以较为准确地预测

B.允许出现缺货

C.仓储条件不受限制

D.存货的价格稳定

16.对信用期限的叙述，正确的是（　）。

A.信用期限越长，企业坏账风险越小

B.延长信用期限，有利于销售收入的增加

C.延长信用期限，不利于销售收入的增加

D.信用期限越长，应收账款的机会成本越低

17.在最佳现金持有量的存货模式中，若每次证券变现的交易成本降低且预期现金需要总量也降低，有价证券的利率不变，则最佳现金持有量（　）。(www.xing528.com)

A.降低　B.升高　C.不变　D.无法确定

18.要提高现金使用效率，必须要严格控制现金支出，采用的方法有（　）。

A.邮政信箱法　B.集中银行法

C.推迟支付应付账款　D.定期提取

19.所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的5个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件，下列说法不正确的是（　）。

A.能力是指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景

B.抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产

C.条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境

D.品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性

20.（　）反映了客户的经济实力与财务状况的优劣，是客户偿付债务的最终保证。

A.品德　B.偿付能力　C.资本　D.抵押

三、多项选择题

1.企业置存现金的原因主要包括（　）。

A.满足交易性需要　B.满足投机性需要

C.满足预防性需要　D.满足收益性需要

2.在存货经济订货量基本模型中，导致经济订货量减少的因素有（　）。

A.存货年需要量减少　B.单位缺货成本降低

C.存货单位变动储存成本增加　D.每次订货的变动成本增加

3.现金收支管理的目的在于提高现金使用效率。下列各项中可以提高现金使用效率的有（　）。

A.加速收款　B.推迟应付款的支付

C.力争现金流量同步　D.使用现金“浮游量”

4.企业制定收账政策所要解决的问题是（　）。

A.最大限度地防止客户拖欠账款　B.明确收账程序

C.确定收账方式　D.控制收账费用

5.企业为应付紧急情况而持有的现金余额主要取决于（　）。

A.企业愿意承担风险的程度

B.企业临时举债能力的强度

C.企业派发现金股利的需要

D.企业对现金流量预测的可靠程度

6.企业应持有的现金总额通常小于交易动机、预防动机、投机动机3种动机所需要的现金余额之和，因为（　）。

A.各种动机所需保持的现金并不要求必须是货币形态

B.变现质量好的有价证券或其他资产可以随时变现

C.现金在不同时点上可以灵活使用

D.各种动机所需要的现金可以调剂使用

7.对信用标准进行定量分析的目的在于（　）。

A.确定信用期限

B.确定折扣期限和现金折扣

C.确定客户拒付账款的风险即坏账损失率

D.确定客户的信用等级，作为给予或拒绝信用的依据

8.应收账款发生后，企业为争取按期收回款项而采取的措施包括（　）。

A.提高信用标准　B.制定适当的收账政策

C.监督应收账款回收情况　D.缩短信用期

9.信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣政策。进行信用政策决策时，需要考虑的成本费用包括（　）。

A.应收账款占用资金的应计利息　B.坏账损失

C.收账费用　D.现金折扣成本

10.在存货全年需求总量既定的情况下，若要降低相关的订货成本，可采取的措施有（　）。

A.增加每次订货量　B.降低每次订货量

C.降低买价　D.降低每次订货成本

11.经济订货量的存货陆续供应和使用模型需要设立的假设条件包括（　）。

A.不允许缺货

B.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货

C.需求量稳定，并且能预测

D.能集中到货

12.下列属于流动资产的有（　）。

A.现金　B.短期投资　C.应付账款　D.预付账款

13.流动资产投资的特点有（　）。

A.变现能力强　B.投资风险大　C.数量波动大　D.收益率高

14.企业持有现金的动机有（　）。

A.交易动机　B.预防动机　C.投资动机　D.投机动机

15.现金成本包括（　）。

A.持有成本　B.转换成本　C.短缺成本　D.管理成本

16.确定最佳现金持有量的存货模式考虑的成本主要是（　）。

A.机会成本　B.管理成本　C.短缺成本　D.转换成本

17.加快现金回收的管理方法有（　）。

A.邮政信箱法　B.集中银行法　C.零余额账户法　D.账户分析法

18.构成企业信用政策的主要内容有（　）。

A.信用标准　B.信用条件　C.信用期限　D.收账政策

19.赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（　）。

A.增加现金　B.减少存货　C.促进销售　D.减少借款

20.利用账龄分析表可了解下列情况（　）。

A.信用期内的应收账款数额　B.信用期内的应收账款的还款日期

C.逾期的应收账献数额　D.逾期应收账款的还款日期

四、计算分析题

1.企业预计全年需用现金2000万元，预计的存货周转期为90天，应收账款和应付账款周转期均为60天。要求计算该企业的最佳现金持有量。

2.A公司现金收支平衡，预计全年（按360天计算）现金需要量为160000元，现金与有价证券每次的转换成本为2000元，有价证券年利率为10%。

要求：

（1）计算最佳现金持有量。

（2）计算最佳现金持有量下全年现金转换成本、全年现金持有机会成本和全年现金的相关总成本。

（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。

（4）若企业全年现金管理的相关总成本想控制在10000元以内，想通过控制现金与有价证券的转换成本达到此目标，则每次转换成本的限额为多少？

3.假设B企业预测的年度赊销收入净额为2160万元，应收账款周转期为50天，变动成本率为70%，资金成本率为8%，计算应收账款占用资金。

4.某企业计划年度甲材料耗用总量为7200千克，每次订货成本为800元，该材料的单价为30元/千克，单位储存成本为2元。

要求：

（1）计算该材料的经济采购批量。

（2）若供货方提供商业折扣，当一次采购量超过3600千克时，该材料的单价为28元/千克，则应一次采购多少较经济？

5.假设某企业预测的年度赊销收入净额为2160万元，应收账款周转期为50天，变动成本率为70%，资金成本率为8%，计算应收账款占用资金。

6.ABC公司每年需要某种原材料50万千克，每次订货的固定成本为2000元，每千克原材料的年储存保管费用5元。另已知交货期内的平均需求是2000千克。

要求：

（1）计算经济订货批量。

（2）计算全年订货次数。

（3）计算全年的订货成本。

五、实践题

案例

（一）基本案情

艺华公司2007年终财务报表相关数据见表7-11。

表7-11　财务报表相关数据　单位：万元

（二）问题探讨

（1）根据上述案例资料，分析该公司信用政策问题所在。

（2）如何规避在销售过程中的风险？