确定养老保险税费率的优化方案

在征税制和缴费制中无论采取哪一种筹集方式，都会在制定相应的税或费的比率上遇到相关问题。它们都与企业及劳动者的经济承受能力、政府的财政补贴、社会经济的发展状况有极大的关系。另外，还要考虑的一个重要问题就是养老保险的给付能否满足老年人的基本需要。

1）养老保险税率的确定

在采用征税制时，因为是短时期内的（年度）横向平衡，一般会被纳入到政府的财政预算中。从目前世界各国的征税制情况来看，其征税的形式可以说是多种多样的，如社会保险税、个人所得税、特别商品消费税、一般消费税等。但不管怎样，在确定税率时需要考虑以下几个影响因素：第一，课税对象与纳税人。根据征税形式的不同，课税对象一般是企业和个人的工资收入。对于没有固定工资收入的个人，一般是以个人的收入总额度为其课税对象。而纳税人则一般泛指全体社会公民。第二，税率的确定。通常情况下是以一定时期社会平均工资的一定比例作为税率。确定税率不仅需要考虑其模式，而且需要和其社会发展水平相适应，还应当全面测算养老保险金的预期支出（退休人员本人的生活费用、医疗和保健费用、死亡安葬费用、遗属抚恤费用等都是要考虑的因素）充分考虑退休人员的生活质量等。第三，起征线和纳税人的负担。为保证负担公平，使税收能够具有调节收入的社会再分配功能，保障全体国民的生活水平，起征线的确定一般都要和最低生活保障线、最低工资收入线等一起考虑，以避免增加生活贫困者的负担。对于企业和个人，一般是企业与个人各负担50%，但也有许多国家是企业的负担率高于个人，这是由各国的国情所决定的。另外，政府为了减轻纳税人的负担，一般会在政策上给予优惠，如企业的纳税额可以计入生产成本，个人的纳税额免交所得税等。国际上一般把纳税比例达工资总额的25%（社会保险总税率）左右视为警戒线，接近或超过这一比例都会给企业、个人甚至社会带来很大的负面影响。

2）养老保险费率的确定(www.xing528.com)

采用缴费制时，也会涉及缴费费率的确定问题。其中有来自于企业的缴费率和来自个人的缴费率，两者之和就构成了总缴费率。企业和个人缴费的多少取决于缴费率与个人收入、企业职工的工资总额。对个人来讲，一般对缴费工资额有上下限的规定，超过上限的部分不作为缴费计算的基础，低于下限的个人则免交养老保险费。缴费率过高会影响到当前个人的生活水平，过低又会影响到将来养老金的给付。对于企业来讲，缴费率过高会影响到企业的生产成本，从而影响企业的竞争力以及企业的生存。

在企业和个人、个人和个人之间的缴费比例方面，目前世界上有以下几种形式：第一，等比例制。即企业与个人的缴费率相同。第二，差别比例制。即企业和个人的缴费率不同，或企业高于个人，或个人高于企业。第三，均一制。不同个体之间的缴费比例与其收入无关，都按照统一缴费率交纳养老保险费。第四，累进缴费率。即缴费率随个人工资收入的多少而不同，工资收入越高，缴费率也越高。