文化事业建设费申报优化方案

【事项名称】

文化事业建设费申报

【事项描述】

在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人，应依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容，申报缴纳文化事业建设费。

中华人民共和国境外的缴纳义务人，在境内未设有经营机构的，以服务接受方为扣缴义务人。文化事业建设费的扣缴义务人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容，就应税项目向税务机关申报入库其代扣代缴的文化事业建设费。

【办理材料】

1.文化事业建设费缴纳义务人：

2.文化事业建设费扣缴义务人：

【办理地点】

1.网上办理：陕西省电子税务局。

2.单位社保费管理客户端。

【办理流程】

1.现场办理：各地税务机关办税服务厅（政务服务中心）综合业务窗口（具体地址可通过国家税务总局陕西省税务局门户网站查阅办税地图—在浏览器中搜索【国家税务总局陕西省税务局】—点击【办税地图】—点击【榆林】—点击【具体税务机关】）。

2.网上办理：陕西省电子税务局[登录【陕西省电子税务局】—选择【企业账号登录】—点击【我要办税】—点击【税费申报及缴纳】进入申报清册界面—点击【按期应申报】—【文化事业建设费申报表】—点击【填写申报】〈若纳税人近期有税费种认定、纳税人资格、备案等发生变动，页面展现清册与实际所需不符的，需要点击页面的蓝色字体【重置申报清册】，重新生成应申报清册。如广告业和娱乐业都有核定，需要分别申报两个报表。【文化事业建设费申报（营改增）广告业】，有两种申报方式：文化事业建设费申报表（营改增）适用于根据实际情况手动填写报表的纳税人；文化事业建设费申报表（营改增）一键零申报适用于应征收入为0的纳税人〉—根据实际情况填报，信息确认无误后点击【申报】按钮进行申报（若表单数据带出不对，可以点击右上角【重置】按钮进行重置）—申报成功后系统回执页面提示申报成功，如产生费款，可直接点击“缴款”进入到缴款页面。申报完成后关闭申报回执界面，清册界面显示更正和作废]。

【办理时限】

即时办结。

【缴纳义务人注意事项】

1.缴纳义务人对报送资料的真实性和合法性承担责任。(www.xing528.com)

2.文书表单可在国家税务总局陕西省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。缴纳义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.缴纳义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人，应按规定扣缴文化事业建设费，应扣缴费额＝支付的广告服务含税价款×费率。

6.文化事业建设费的缴纳义务、扣缴义务发生时间、缴纳地点、缴纳期限，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限相同。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费。

7.增值税小规模纳税人缴纳文化事业建设费，原则上实行按季申报。缴纳义务人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应缴费额大小核定缴费期限。

8.广告服务和娱乐服务，是指《财政部　国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“广告服务”和“娱乐服务”范围内的服务。

9.缴纳义务人按照提供广告服务或娱乐服务取得的计费销售额缴纳文化事业建设费，文化事业建设费的费率为3％。应缴费额＝计费销售额×3％。

10.广告服务的计费销售额，指的是缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

11.娱乐服务计费销售额，指的是缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

12.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

13.提供娱乐服务的单位和个人，未达到增值税起征点的，免征文化事业建设费。

14.自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。

15.自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

16.缴纳义务人自行申报享受减免优惠，无需额外提交资料。

【政策依据】

《国务院关于进一步完善文化经济政策的若干规定》（国发〔1996〕37号）第一条