跨境应税行为增值税免征报告

【事项名称】

跨境应税行为免征增值税报告

【事项描述】

纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。

【办理材料】

【办理地点】

1.现场办理：各县（市、区）税务机关办税服务厅（具体地址可通过国家税务总局陕西省税务局门户网站查阅办税地图）。

2.网上办理：陕西省电子税务局。

【办理流程】

1.现场办理：各地税务机关办税服务厅（政务服务中心）综合业务窗口或税收优惠办理窗口（具体地址可通过国家税务总局陕西省税务局门户网站查阅办税地图—在浏览器中搜索【国家税务总局陕西省税务局】—点击【办税地图】—点击【榆林】—点击【具体税务机关】）。

2.网上办理：陕西省电子税务局[登录【陕西省电子税务局】—选择【企业账号登录】—点击【我要办税】—点击【税收减免】—进入【跨境应税行为免征增值税报告】—进入【跨境应税行为免税备案表】根据企业实际情况进行填写—点击【附送资料】可查看并上传所需的附送资料，其中显示“必报”的必须上传，“条件报送”的可自行选择是否上传—信息填写无误后，点击【下一步】，出现【涉税事项受理系统回执单】—提交申请后可在【事项进度管理模块】，查询所申请文书事项的进度（注：待税务人员审核通过之后，办理状态显示完成，文书申请办结，纳税人可在该模块查签文书）]。

【办理时限】

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在国家税务总局陕西省税务局门户网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。(www.xing528.com)

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

6.纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。

7.纳税人向境外单位销售服务或无形资产，按规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。

8.纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。

9.纳税人原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。

10.纳税人发生跨境应税行为享受免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受免税到期或实际经营情况不再符合规定的免税条件的，应当停止享受免税，并按照规定申报纳税。

11.纳税人发生实际经营情况不符合规定的免税条件、采用欺骗手段获取免税、或者享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告，以及未按照规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处理。

12.纳税人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，参照执行。

13.纳税人发生符合规定的免税跨境应税行为，未办理免税备案手续但已进行免税申报的，按照规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退还已缴税款或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境应税行为免税备案手续。

【政策依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款

2.《国家税务总局关于发布＜营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条