限售股转让所得个人所得税申报优化办法

【事项名称】

限售股转让所得扣缴个人所得税申报

【事项描述】

证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式征收。

证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。

证券机构每月所扣个人所得税款，于次月15日内填报限售股转让所得扣缴个人所得税报告表，向当地主管税务机关纳税申报。

【办理材料】

【办理地点】

1.现场办理：各地税务机关办税服务厅（具体地址可通过国家税务总局陕西省税务局门户网站查阅办税地图）。

2.客户端办理：自然人电子税务局（扣缴客户端）。

3.此事项可同城办理。

【办理流程】

1.现场办理：各地税务机关办税服务厅（政务服务中心）综合业务窗口（具体地址可通过国家税务总局陕西省税务局门户网站查阅办税地图—在浏览器中搜索【国家税务总局陕西省税务局】—点击【办税地图】—点击【榆林】—点击【具体税务机关】）。

2.网上办理：自然人电子税务局（扣缴客户端）。在税务机关网站上下载安装包后，双击安装包程序，点击【立即安装】（注意事项：若已在电脑中安装过扣缴端，双击安装包将提示“修复”或“卸载”）。首页功能菜单点击【限售股所得申报】，进入“限售股转让所得申报”页面，页面上方为申报主流程导航栏，根据【1.收入及减除填写】和【2.申报表报送】两步流程完成限售股所得代扣代缴申报。

【办理时限】

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

【扣缴义务人注意事项】

1.扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在国家税务总局陕西省税务局门户网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。(www.xing528.com)

4.扣缴义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

6.纳税期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

7.限售股，包括：

（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（统称股改限售股）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（统称新股限售股）；

（3）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

（4）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

（5）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

（6）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

（7）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

（8）其他限售股。

【政策依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款

2.《中华人民共和国个人所得税法》第十条第二款

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条、第二十六条

4.《财政部　国家税务总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）全文

5.《财政部　国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕108号）全文