税收与经济发展的紧密关系及最优税率

税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。

一、供给学派的税收观点

（1）西方经济学将供给学派的税收观点归结为三个基本命题：高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性；高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量；边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。

（2）供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。

图9－3 拉弗曲线

图9－3中横轴坐标代表税率，纵轴坐标代表税收收入或经济增长。税率从原点开始为O，然后逐级增加到B点时为100％；税收收入从原点向上计算，随税率的变化而变化。税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线），当税率逐级提高时，税收收入也逐级增加，当税率提高到OC时，税收收入达到最大化，即ON；但是当税率超过OC以后，税收收入反而会呈现减少的趋势，当税率上升到OB时，理论上说，税收收入应该是最大化的，可实际上，由于所有的收入都由国家集中，纳税人“劳作”后一无所获，这时他们会选择“休闲”，从而使课税对象趋于零，税收收入也将因无人愿意从事工作和投资而降为零。所以，在0到100％之间肯定存在一个“最优税率”。当国家实行的税率低于最优税率，由于这时税收收入与税率之间存在正相关的关系，所以国家在此情况下提高税率，则税收收入会同步增加；当国家实行的税率超过最优税率时，这时提高税率不仅不增加收入，反而会使收入下降，原因是国家设计的税率已进入“税率禁区”，即“CAB”区域（图中的阴影区域）。

拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济意义：

①税收、税率与GDP之间存在着十分密切的关系，高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或下降。(www.xing528.com)

②取得同样多的收入可以采取高、低两种税率，如图9－3中D点和E点，税收收入是相等的，但是D点的税负轻。由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿，促进经济增长，随着经济增长，税基扩大，税收收入自然增加。

③税收、税率与GDP之间存在着十分密切的关系，从理论上讲应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

（3）世界银行经济学家凯思·马斯顿选择了具有可比性的20个国家在20世纪70年代的经验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。

二、减税政策评析

（1）供给学派税收主张存在着广泛的理论争议。

（2）美国自20世纪30年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，而减税政策有的取得了成功，有的则归于失败。