财政收入结构问题及优化途径

一、财政收入的形式结构

（一）财政收入的形式结构的演变

利改税以前，利强税弱；利改税后，税利并存，预算外强，预算内弱（费强税弱）。

（二）现阶段财政收入形式结构存在的问题

（1）费税结构失衡，收费膨胀。原因是收费一般属于预算外资金，由收费单位自收自支，是一种软预算约束。在部门和单位甚至个人利益的驱动下，收费的膨胀是必然的。

（2）财政收入没有全部纳入预算管理，不符合公共财政的要求。公共财政要求预算要有完整性。

（3）预算内收入不足，预算外和制度外收入膨胀。2000年，以税收为主体预算内收入占GDP的比重是15％，而政府收入占GDP的比重高达32．4％。为什么企业普遍感到负担重，而政府财政感到可支配资金不足，原因就在于预算外以及预算外的预算外收入太多了。

（三）财政收入形式结构的优化的途径

（1）对政府收费进行清理。杜绝不合理收费，合理的收费可以征税的，要进行“费改税”；对一些需要保留的收费项目，要认真核定收费的标准，避免乱收费。

（2）把所有的财政收入统一纳入预算内，实现政府预算的完整性。

二、财政收入的所有制结构

（一）财政收入所有制结构的演变

财政收入的来源从所有制来看，始终以国有经济为主。改革开放以来，国有经济上缴的财政收入占整个财政收入的比重有所下降，但一直是占有较大比重。

（二）财政收入所有制结构存在的问题及其原因

1．问题

财政收入来源结构与所有制结构脱节或错位。其后果：一是财政收入的增长偏离经济增长点，导致经济高速增长下的财政困境；二是不同所有制企业间的不公平竞争，国有企业在竞争中处于相对不利的地位。

2．原因(www.xing528.com)

一是政策性原因，即改革以来政府鼓励非国有经济，特别是合资、外资企业的发展，在税制上执行轻税政策；二是征管上的原因，即各地为了引进外资，对外资和合资企业超越权限减免税，对私营企业则存在很多管理上的漏洞，导致偷漏税严重。

（三）财政收入所有制结构优化的途径

（1）统一税制，取消按所有制成分区别课税征税的制度，真正按国民待遇原则建立统一的税制。

（2）加强对非国有经济的税收征管。

三、财政收入的部门结构

（一）农业（第一产业）与财政收入

农业是经济发展的基础，必然也是财政收入的基础。财政从农业取得收入的形式或渠道主要有以下两种。

1．农业税费

（1）税收主要有农业税、农林特产税、屠宰税等。农业税负名义负担不重，但征管上存在多征的问题。屠宰税本是一个“猪头税”，有些地方按人头来征，成了人头税。农林特产税则对农业种植结构的调整会产生副作用。

（2）政府对农业收费。主要有三项村提留和五项乡统筹，简称“三提五统”费。目前，农业或农民负担较重，主要是收费过多，收费不规范，存在制度外乱收费的问题。农民抱怨说：“一税（农业性税收）轻、二费（‘三提五统’费）重、三费四费（制度外收费）是无底洞。”因此，要减轻农业负担：一是必须制止制度外收费；二是把正常的收费改为税的形式，实行“费改税”，从而规范农业与财政的收入分配关系。

2．工农产品价格“剪刀差”

国家通过工农产品价格“剪刀差”把农业创造的价值（农业剩余）先转移至工业部门，再由工业部门上缴财政，这种从农业取得收入的形式俗称“暗税”。

（二）工业（第二产业）与财政收入

工业是向财政上缴收入最多的部门。

（三）商业、金融保险、邮电通信、娱乐业、服务业等第三产业与财政收入

在经济发达国家，第三产业是最具活力和发展规模最大的产业部门，GDP的60％和财政收入的50％来自第三产业。我国目前第三产业发展水平较低，但发展较快，尽管目前对财政的收入贡献尚不能与发达国家相比，但收入潜力较大。