利润总额与应纳税所得额差异产生的原因简析

1.永久性差异

永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异的主要类型有：

（1）按会计制度规定应作为收益，但在计算所得税时不确认为收益。

（2）按会计制度规定不作为收益，但在计算所得税时作为收益。

（3）按会计制度规定作为费用或损失冲减当期损益，但在计算所得税时不得扣减。

（4）按会计制度规定不得作为费用或损失，但在计算所得税时允许扣减当期损益。

（5）永久性差异确认的特殊事项。比如已经享受投资抵免的国产设备在规定期限内出租、转让应补交的所得税，也作为永久性差异处理。

2.时间性差异(www.xing528.com)

时间性差异是指由于税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。这种差异在本期发生，但可在以后一期或若干期转回。时间性差异的主要类型有：

（1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应作为本期收益，但税法规定在计算所得税时应作为以后各期的收益，从而形成差异。

（2）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应作为以后各期收益，但税法规定在计算所得税时应作为当期收益，从而形成差异。

上述两种应当增加未来或当期应纳税所得额的时间性差异称为应纳税时间性差异。

（3）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应作为当期费用或损失，但税法规定应抵扣以后各期应纳税所得额，从而形成差异。

（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应作为以后会计期间的费用或损失，但税法规定应抵扣当期应纳税所得额，从而形成差异。

这两种应当抵扣未来或当期应纳税所得额的时间性差异称为可抵减时间性差异。