税收分析对会计报表的重要影响

税收是参与企业经济活动并对其经营利益再分配的行为，所以，企业会计报表的数据必然与税收存在某种联系，如销售收入（营业收入）乘以适用税率就是流转税的应纳税额，而利润乘以适用税率即为所得税的应纳税额。通过对损益表的分析，税务检查人员可以了解企业的经营规模和经营效益，通过与同行业的流转税的税收负担率比较，可以分析出相关企业对税法的遵从度。

但是，在纳税检查过程中，税务检查人员关注企业的主观税收违法行为，其重点还是在少作收入、多列成本等方面。损益表中反映企业当期的经营情况，如果少作收入，在利润表中一般不会反映出来，多列成本费用无法有针对性地进行判断，所以会计报表税收分析关注的重点不在损益表中，而主要是在资产负债表中，因为借贷记账法科目中，对应的科目不是损益类科目就是资产负债类科目，通过有关科目的逻辑性分析，可以发现有关问题的苗头。

现金流量表反映的是一定时期的现金流动情况，与税收无直接对应关系，但是可以反映有关企业在一定时期的经营情况，所以一般作为辅助报表进行分析。在具体分析过程中，不同的税种，其分析的重点有所不同。

对于增值税纳税检查的报表分析而言，税务检查人员一般会抓住以下几个重点环节进行分析：

（1）分析有关企业的现金流，将有关企业当期的现金流量与上年同期以及企业的经营情况进行逻辑性比较，如果该企业的现金流量较大，超出该企业当期生产和经营的收入水平，则可能存在发生销售未及时入账或者账外经营等方面的问题。(https://www.xing528.com)

（2）分析有关企业的资金往来情况，将有关企业当期的资金往来与上年同期以及企业的经营情况进行逻辑比较，进行动态的和静态的分析，如果企业的资金往来超出常态，就是需要进行重点检查的疑点方面。在具体的检查过程中，要配合查看有关账户的资金核算情况，从而确认有关问题。

（3）对预收账款进行重点分析，将有关企业当期的预收账款与上年同期以及企业的经营情况进行逻辑比较，同时了解有关企业目前的生产和经营情况，参照行业的景气度进行分析。如果出现行业景气度不好而企业预收账款数量增加的情况，则可能是有关企业发生销售收入挂在预收账款中而申报销售的问题。

（4）分析企业当期的存货情况，结合企业当期存货与上年同期以及企业的经营情况进行逻辑比较，同时了解有关企业的税收负担的变化情况，如果有关企业当期税收负担明显下降，存货数量不断减少，一般可以判断为异常。则需要参照有关企业的行业景气度，分析其产品销售价格是否正常，从而进一步确认该企业的纳税申报是否合理，等等。