财会电算化内部控制系统的审查分析优化方法

企业财会电算化系统即使拥有了合格的应用程序，但如果没有一个合格的内部控制系统或者内部控制系统欠妥、失灵，也会影响到企业纳税的及时性和正确性。所以，纳税检查人员还会对企业的财会电算化内部控制系统的有效性进行审查分析。

1.对财会电算化应用程序的内部控制检查

财会电算化的应用程序相当于会计的手工处理业务过程，手工记账时重复出现同一错误或者前一环节错误未被检查出来而引起以后环节连续出错的情形是比较少见的，但如果计算机的应用程序因各种原因出错，而没有被足够的内部控制检查出来，则使用该财会电算化系统可能会使错误重复出现，并由计算机的自动连续处理使以后环节连续出错。因此，对一些重要、敏感的部分，例如收入处理、固定资产折旧计提、无形资产摊销、交际应酬费用的税务调整处理的应用程序的内部控制能力一般会着重审查分析，从中发现检查线索，从而确定对某些控制不力方面的深入检查。(www.xing528.com)

2.对财会电算化系统岗位责任的内部控制检查

财会电算化系统对会计处理的各环节及全过程一般都有适当的岗位责任分离，以有效地限制和及时发现错误或不法行为。纳税检查人员会特别注意企业财会电算化过程中需要对会计数据进行调整的环节，尤其是对会计数据进行税务调整的关键点，如发现这些关键点上没有适当的控制措施，就会进行进一步审查，分析其中原因：究竟是企业觉得该环节不重要而忽略了，还是有意留一个可以灵活处理的接口。例如，计算机对销售收入作删除或更改时，无论程序或操作均须有严格的控制，以防止收入被有关人员非法侵吞。如果纳税检查人员发现这方面的岗位责任制没有认真落实而使内部控制有异常情况，则会深入检查其具体原因，除了有企业员工贪污收入的可能性外，还有可能是企业运用这个环节非法转移收入数据，以达到不留痕迹地隐瞒收入和偷税的目的。