老板决策中不可忽视的税收风险

公司怎样发展？业务怎样做？都受老板决策的影响。但是，目前很多企业老板在决策时很少考虑税收问题，从而导致了大量的税收风险。这样的事例很多。

许多投资人对市场机会的捕捉很有一套，看准了机会就下手，往往不会失手。但是，在具体的操作过程中，建厂办企业是一个复杂的系统工程，所以会涉及许多部门的许多法律规范问题。从税收的角度讲，所经营的项目属于什么税种，也就是说应当缴什么税，投资人可能就不清楚，具体到要缴多少税就更是一个问题了。下面我们看一个案例，然后请读者回答：纳税义务人究竟应当是谁？

案例5-2

2009年2月18日，江苏省某市地税局稽查局查结一起涉税举报案。案件检查的结果让稽查人员感到很诧异：偷税人正是举报者！

2008年12月的一天，某市地税局税务违法案件举报中心接到X房地产开发公司的实名举报，称与其合作的某市某投资公司私自对外预售房屋，取得预售款2000余万元，大量偷逃国家税款。某市地税局稽查局于是对某市某投资公司进行检查。

经查，X房地产开发公司与某村委会于2004年合作进行城中村改造。由于这家房地产开发公司资金紧张，合作项目一直没有正式启动。

2005年初，该市某投资公司（该公司没有房地产开发资格）了解到这个情况之后，发现这是一个有前途的项目，就与X公司协商合作开发事项。双方于2005年8月签订合作协议。协议明确：X公司在该项目中负责拆迁、协调工作，并办理各种证件；投资公司负责项目开发投资，并在X公司的配合下销售成品房；房屋销售结束以后，其利润分成的比例为X公司60%，投资公司40%。

协议签订后，两家公司由X公司出面按项目成立一个分公司——M分公司，作为具体承办和建设管理单位，开始进行房产开发。

2006年10月，X公司的董事长王某发现M分公司已经对外预售多套房屋。但由于M分公司的财务负责人是投资公司委派的人员，且M分公司总经理也被投资公司收买，预售房款全部被投资公司收取，王某对M分公司销售房产的行为已无法控制。

王某随后派人多次与投资公司进行协商，投资公司假意同意先停止预售，但私下里却以更加隐秘的方式加紧推销。2007年10月，在多次协商无果的情况下，X公司以“公函”的形式通知投资公司停止销售行为，并解除双方合作协议。投资公司没有理会X公司的“公函”，继续加大房屋促销力度，并收取售房款。

2008年10月18日，X公司采取行动，派人从M分公司的财务室里抢出销售资料，并委托当地会计师事务所进行财务审计。在会计师事务所出具的《司法鉴定书证审查意见书》中，载明该项目已收取销售款8500多万元，但是，没有发现纳税资料。(www.xing528.com)

王某认为投资公司的这种行为属于偷税，为了打击对方，就向税务机关实名举报了投资公司的偷税行为；而投资公司则将X公司强抢销售资料的情况向公安机关报了案，公安机关随即拘留了组织抢资料的X公司相关负责人。

经主管地税局稽查局检查，M分公司是X公司的下属分公司，其出售房产取得的预售收入8500余万元（其中2007年12月31日以前的销售额为8000万元）也是以X公司下属分公司的名义进行的，所有收入开具的收据上所加盖的印章均是X公司的印章。

X公司（举报人）举报投资公司偷税，肯定认为本公司不是本案的纳税主体，而投资公司才是本案的纳税主体。

那么，纳税主体到底是谁？

根据《公司法》、《企业所得税法暂行条例》的相关的规定，该房地产开发项目是X公司（举报人）的开发项目，各种开发手续也由X公司以自己的名义报建，售房合同也是以X公司的名义签署，虽然售房收入实际上是由投资公司控制，但从收据印章上看都是由X公司取得。也就是说，楼盘开发的主体是X公司，取得收入的是该公司。因此，本案中的纳税主体就是举报人——X公司。至于收取的房款流向了哪家公司，则属于两家公司内部协调的事情，并不影响纳税义务的具体确认。

根据以上分析，主管地税局稽查局作出了以下处理决定：X公司（举报人）就是本案中的纳税主体，由该公司补缴营业税、土地增值税、企业所得税等税款及滞纳金800余万元，同时处偷逃税款1倍罚款的处罚。

上述案例读者看了可能觉得很可笑，但却是现实中发生的事情。这里，我们再举一个投资人不得不多缴税的例子。比如，大连某家私营企业为了解决办公问题，老板决定购买写字楼，由于企业资金紧张，老板就以个人名义用按揭的方式购买了1000万元的写字楼。写字楼由公司使用，老板让财务将写字楼记入公司的固定资产，每月计提折旧，还款全部用企业资金支付。

该地税务局稽查后认定：该房产是老板个人资产，不属于企业固定资产，因此不能计提折旧，已计提的折旧要调整所得额，补缴33%企业所得税；企业所还的银行按揭由于不是企业所贷的款项，属于替老板个人还款，房产由公司所用，应视同为老板取得的“租赁收入”，缴纳营业税、房产税和个人所得税。使企业和老板个人都承受了本来可以避免的沉重税收负担。

通过以上案例可以看到，老板的决策实际就是业务决策过程，也是产生税赋的过程。因此，老板决策时需要加强税收风险意识，不仅要重视经营过程，还要重视税收问题。