税务稽查下，筹划不当导致企业多缴税款的问题解析

目前，由于税务稽查的力度越来越大，许多人，尤其是被税务机关查处过的人，对应缴未缴税款的问题已经有了深切的感受。但是，对多缴税的问题还知之甚少。

案例2-12

最近笔者接到苏州某企业集团公司财务经理的咨询，反映如下业务问题：该企业集团下属有20个子公司。其中的A公司准备上一个项目，通过银行融资以后，还有缺口1亿元。该公司通过其他渠道了解到D公司有资金富余。但是，D公司对A公司缺乏信任，不想借钱给A企业。A公司的有关人员了解到，C公司与D公司的关系比较好，由C公司向其借款是没有问题的。而C公司表示，如果是B公司出面，则可以为其出力。B公司正好是A公司的协作单位。于是，4家公司达成如下协议：B公司、C公司出面搭桥借款，A公司通过B公司和C公司递进借贷的形式向D公司借到了这笔钱（借贷时间为1年，约定年利息为10%，城建税适用税率为7%，教育费附加征收率为3%）。咨询这笔业务是否存在涉税问题。

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企业集团的下属子公司在筹资过程中存在什么问题？很显然，子公司B公司、C公司出面搭桥借款，表面上看一进一出不发生费用，D公司应当取得的利息由A公司支付。但是，实际上将给B公司、C公司带来一笔数量很大的税款，而这个税款就是属于多缴的税款。

在咨询实践过程中，笔者发现企业多缴税的情况很多，比如可以享受税收优惠的，由于企业没有按规定申请取得享受税收优惠的资格而失去享受税收优惠的权利；可以抵扣增值税进项税费或者可以在企业所得税前扣除的费用没有按规定扣除；可以按规定享受低税率的，由于企业处理方法不当，从而适用了较高的税率，等等。尤其是在企业扩张、资源整合、资产重组、债务重组过程中，由于企业业务流程或者适用政策操作不当造成多缴税的现象屡见不鲜。