规避涉税风险的关键：有效税收筹划措施

税收筹划是理财领域的一门新兴学科。实践证明，税收筹划是一项增值业务，可以为有关企业带来直接的或者间接的经济效益。但是，究竟如何去做税收筹划？目前部分投资人和企业的管理者对此并没有一个正确的认识。

1.正确认识税收筹划在应对纳税检查过程中的作用

税收作为国家的一种无偿的强制性课征，直接将企业的一部分收入转移到国家手中，这种价值向国家的单向转移，必然减少企业的收入，导致企业的效益损失，不可避免地影响企业的行为选择。因此，税收对于企业来说，其本质是一项费用、一项支出。首先，企业依法缴纳税款，必然引起现金的流出；其次，企业收入与税收支出存在着因果关系。企业如果没有取得收入，也不会发生税收支出，取得的收入越多，税收支出也越大。可见对于企业来说，税收支出属于企业的一项费用。企业生产经营的目的在于盈利，也就是收入必须大于费用。而费用的减少，就意味着利润的增加。因此，正确地对纳税事务进行核算和筹划，是企业财务管理的重要工作。

在税法规定中，有许多条款允许企业自行选择，例如企业组建方式，企业可选择组建为有限责任公司，也可组建为个人独资企业；又如会计核算方法，允许企业选择“先进先出法”或“加权平均法”。在市场经济条件下，国家也通过税收调节国民经济和产业结构，如对发展高新技术产业进行多项税收调节，对税收优惠采用不同的操作方法，等等。这些纳税筹划是依法纳税所要求的，也是税收调节功能的反映。

税收筹划是一种符合国家政策导向、得到国家鼓励的经济行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。税收筹划的主要手段是选择低税收负担方案，即在多种纳税方案中选择税收负担低的方案，也就意味着选择低的税收成本。税收筹划以依法足额纳税为基本前提，通过科学筹划，寻求企业最小化的合理纳税方案。由此可见，如果运用税收筹划的原理来操作应对纳税检查技术，将会使涉税风险降低到理想状态。

2.税收筹划是规避涉税风险的保证

在日常生产和经营活动中，税收筹划原理所体现的操作理念与其他经济行为所追求的目标是一致的，是投资人理财的一个重要手段。企业涉税事项的处理有以下几个方面的特点：法律规范性、政策导向性、高度技术性等。而解决以上问题的新学科——税收筹划就是在合法的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行比较研究后进行的纳税优化选择，因此，税收筹划是一种不违反税收政策法规的行为，它受到有关法律法规的限制和约束。(www.xing528.com)

税收筹划同时也是一项综合性筹划行为，由于纳税人的一项经济行为可能同时涉及多个税种，而税种之间又存在相互牵制和税收负担此消彼长的作用，因此，不能单纯停留在某一税种的筹划上，而必须从一定时期的整体税收负担出发进行。

纳税人如果在处理有关涉税事项的过程中体现上述思想，就不会选择偷税的手段，从而就会有效地规避涉税风险。

3.税收筹划是应对纳税检查的有效手段

目前偷税现象十分严重，涉税问题已经成为社会焦点问题之一，国家税务总局和各级税务机关每年都有重大偷税案件曝光就是一个例证。但是，笔者通过对1000个纳税检查案例的分析发现了一个重要特点：许多纳税案例最终被确认为偷税，其原因是业务流程操作不当。笔者曾经作过统计分析，由于业务流程操作不当最终被确定为偷税的，占偷税案件的60%以上！而业务流程的设计分析正好也是税收筹划的起点，所以笔者十分重视涉税事项的零风险筹划，并且将其作为税收筹划的基础工作来提倡。

在许多情况下，业务流程的安排是否得当，决定了涉税事项的合法性。而税务机关确认纳税人有关涉税事项是否合法是通过纳税检查来进行的。由于生产和经营活动是纳税人的自主操作行为，其生产和经营活动的操作流程的具体安排也是纳税人的自主行为，所以从法律意义上讲，如何安排生产和经营的业务流程是纳税人的权利。同样，在经营活动发生以后，纳税人对完成的生产和经营事项进行事后检查和事后完善也是纳税人的权利。那么，纳税人应当如何认识目前投资、生产和经营环节的涉税风险？如何对完成的生产和经营事项进行事后检查和事后完善？如果一旦被税务机关检查又将如何运用有关法律手段进行自我保护呢？目前，绝大多数企业的相关人员没有这方面的心理准备和知识储备。笔者曾于2002年初写过《纳税检查应对技巧》一书，但是，该书已经出版多年，而且，近年来我国税收政策变化很大，当今企业的市场拓展方式和方法也发生了变化，因此就出现了许多新情况和新问题。为了帮助广大纳税人规避涉税风险，笔者围绕纳税检查应对问题结合实际情况不断进行研究，并在全国各地举办《纳税检查应对技术》的专题讲座。自2008年新《企业所得税法》出台以后，笔者再次以“纳税人纳税检查应对技术”为主题，分三部分撰写了一套丛书，即《企业涉税风险的表现及规避技巧》、《增值税纳税检查应对技巧》、《企业所得税纳税检查应对技巧》，目的是希望能够给纳税人一些实质性的帮助。