企业生产与经营流程的关键环节应对纳税检查

投资人的投资活动，从投资活动开始到收回投资，其间存在一个过程，而这个过程又可以划分成若干环节，如在企业设立的时候有投资地点、行业选择、企业规模、经营方式的安排等；而企业正常经营则有原材料的采购、生产、销售等环节。这些环节的每一步都涉及税收问题。以下是一个常见的例子：企业用现金购买原材料，按照职能分工是由企业的采购人员来完成的。当货物入库以后，采购人员将购货发票交给法人代表签字后，通知会计人员入账。会计凭签字后的发票和货物入库单入账，申报抵扣购进原材料的增值税。但是5个月后，税务机关查实该笔采购业务所取得的发票不符合税法规定，属于偷税行为，企业补缴税款后还受到税务机关的处罚。应对纳税检查，就是要在纳税人涉税事项的第一个环节着手，强化有关人员的涉税意识，在完善有关业务流程上下工夫。

这里需要解决一个认识上的误区。在日常生产和经营过程中，许多企业的负责人认为，与税收有关的一切事项都应当由财务人员来负责。久而久之，财务人员也认为，一切涉税事项应当由自己来负责。但是，这些财务人员在处理涉税事项的过程中也感觉到，许多涉税事项他们想负责，但是无力负责；他们想处理，却没有资格处理；他们想控制，却没有权力控制！为什么会出现如此尴尬的局面呢？其实原因很简单，按照工作职能，目前企业财务人员所从事的工作，都是一些事后反映（核算）的经济事项。而与该经济事项有关的纳税义务在到财务人员手中之前就已经产生了。财务人员想处理与这个经济事项有关系的涉税事项，他们能够做的工作就是按规定计算应纳税款。(www.xing528.com)

现在对刚才的采购业务进行分析，企业补税罚款的问题出在哪里？责任应当由谁来承担？在现实生活中，多数老板往往会将责任落实到财务人员头上，认为财务人员没有为他解决税收问题。但是，事实上问题出在采购人员那里！纳税人如果要将材料采购的涉税风险问题解决，就应当从采购环节开始！如果将投资和生产经营的全过程展开分析，人们就不难发现，纳税义务的发生和实现，80%以上不在会计和财务环节！因此，我们同样也可以得出这样的结论：税收筹划和规避涉税风险的重点应当在投资、生产和经营等业务流程方面。通过实践我们也可以发现，有些涉税事项通过会计人员来处理，属于偷税；而通过前面生产或者经营环节来处理，则属于税收筹划。因此，我们不能认为企业会计和财务人员能够解决所有的税收问题。