纳税检查的应对策略及重要概念

从人的主观意识的角度讲，人们会以侥幸心理非法地追求税收利益，所以，税务机关将以严厉的手段对纳税人的行为进行检查，督促纳税人守法经营，依法纳税。当然，税务检查的目的不仅仅如此。税务检查是指税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的检查和处理工作的总称。税务检查既包括对纳税人、扣缴义务人履行有关税收程序法方面规定的义务情况的检查，同时也包括对纳税人、扣缴义务人履行有关税收实体法方面规定的义务情况的检查。

税务稽查是税务检查的一种，是指税务稽查机构的专业检查。税务稽查是由税务稽查部门依法组织实施的，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的全面、综合的检查；税务稽查主要是对涉及偷、逃、抗、骗税的大案、要案的检查；税务稽查有完整、规范的检查程序和分工，专业性强，要求水平高，是高标准的税务检查。

而纳税检查应对则是税务检查或者税务稽查对象——纳税人所采取的行为，是纳税人在税务检查或者税务稽查（以后通称为税务检查）之前，或者税务检查过程中，依据税收以及其他法律法规的规定，正确地处理有关涉税事项，完善有关经济业务流程，使有关涉税事项符合税收法律法规的规定，规避或者化解涉税风险，避免被税务检查人员确认为偷税，从而提高企业的涉税管理质量，达到提高有关企业的生产和经营效益的活动。因此，纳税检查应对活动包括事先按照相关政策指导有关企业正确处理有关涉税事项、事中指导企业配合税务检查人员的检查和事后按照税务检查处理决定书正确调整账务，按章申报纳税并提出亡羊补牢的措施等环节。纳税检查应对行为的内涵可以从以下几个方面来理解：

（1）纳税检查应对行为的主体是纳税人（也可以是受纳税人委托的代理机构和其他涉税专家）。在有关企业发生涉税经济事项的过程中或者遇到税务人员进行税务稽查时，纳税人依据与有关经济事项有关的法律、法规和专业操作常规，从维护投资人和有关企业利益出发，对有关涉税经济活动和涉税事项的业务流程进行规范和完善性处理，体现了企业进行税务管理的主动性特征。

（2）纳税检查应对行为的客体是纳税人履行纳税义务的情况和扣缴义务人履行代扣代缴、代收代缴义务的情况。纳税人的应税行为、扣缴义务人的扣缴税款行为往往是和纳税人及扣缴义务人所从事的经济活动紧密联系在一起的。因此要注意对纳税人、扣缴义务人的经济活动的合法性和合理性进行自查监督，实际上是纳税人进行的一种内部控制活动。(www.xing528.com)

（3）纳税检查应对行为的依据是国家的税收法规，以及国家为实现财政分配和财政监督而制定的企业财务通则、企业会计准则和分行业财务会计制度等。其中，税收法律法规应是纳税检查应对行为活动的主要依据。

（4）纳税检查应对行为的目的是依据国家税收法规，在税务机关实施税务检查之前主动纠正税收违法行为，促进有关企业依法纳税，合法地进行税收筹划，提高企业的经营效益。

纳税检查应对技术是建立在税收策划理论与技术的基础上，运用《公司法》、《合同法》和其他生产经营法律法规以及相关知识，采用主动自查、聘请外部专家代理审查等手段，或者在纳税检查实施过程中根据税务检查人员的提示，提前发现本企业的涉税问题，从而采取主动性措施，将涉税损失降低到最小状态的技术。