企业在纳税过程中的违法行为及责任

企业在纳税过程中存在违法的行为，相应地就要为此受到惩罚。我国的税务违法行为要承担的法律责任有两大类：一类叫行政责任，另一类叫刑事责任。

涉及税收行政法律责任的有下列情况：违反税务登记管理制度、违反账簿管理制度、违反发票管理制度、违反纳税申报制度、违反税款征收制度。行政责任的处罚一般是罚款、没收违法所得或取消资质等。

罚款。罚款分为定额罚款和比例罚款两种形式，如果企业的违规行为不涉及少缴纳税款的情况，则一般为定额罚款，法规规定一个罚款区间金额，由税务征管部门根据具体情况在区间内自由裁量。如果企业违规行为属于少缴税款的行为，则罚款金额通常为少交税款的0.5～5 倍，中间自由裁量权很大。

如果企业主动自查出来造成少交税款的违规行为，并主动进行了补税，一般情况下不再进行罚款惩罚。

滞纳金。滞纳金是对违规延迟交纳税款的一种处罚方式，相当于资金使用费，按每天万分之五计算。

取消资质。对企业与相关资质有关的违规行为可以采取取消资质的处罚措施，例如企业出口退税资格、发票领购资格等（详见图4-4）。(www.xing528.com)

图4-4　税收行政法律责任

承担刑事责任的问题就比较严重了，常见的罪名有逃避交纳税款罪（偷税罪）、虚开增值税专用发票罪、伪造或出售伪造增值税专用发票罪、骗取出口退税罪等。其中三个罪名都与增值税有关，最普遍最常见的是“虚开增值税专用发票罪”（详见图4-5）。

图4-5　税收刑事法律责任