如何计算建筑安装工程的税金？

1）税金内容

税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加等。

（1）增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。本质上看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

（2）城市维护建设税

城市维护建设税又称为城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。

（3）教育费附加

教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的政府性基金。

（4）地方教育附加

地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。

2）税金的计算(www.xing528.com)

按照财政部、国家税务总局发布的财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。

（1）一般计税方法

一般计税方法在计算应纳增值税税额时，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（6.18）

自2016年以来，国家对销项增值税率出台了一系列的文件规定，目前建筑业的销项增值税率为9%；对于进项税额的扣减，很多地方主管部门已经在新颁布的地方计价定额中进行了预扣减，故在进行市政工程计价时，增值税为税前不含税工程造价乘以销项增值税率。

（2）简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。即：

（3）附加税的计算

附加税是根据实际缴纳的增值税和消费税计算的。一般以实际缴纳的增值税和消费税的和为计算基础，再乘以一个对应的税率。税率方面，城市维护建设税根据工程所在地在市区、县城和镇，对应不同的税率。教育费附加的税率一般为3%；地方教育附加的税率一般为2%。

上述介绍的是增值税及其附加税的基本计算方法。具体计算时，由于各地方定额的进项税是否扣减会产生不同的计算处理办法。具体处理办法以各地方主管部门的规定为准。

在本章项目6.5中选取了某地市政工程费用计算实例，实例中详细说明了该工程增值税及其附加税的计算方法，读者可以参考。