外贸纺织企业财务决策支持系统的应用探析

（一）财务决策支持系统背景

现代企业中，决策一般由企业高层管理人员制定。近年来，纺织企业中高层管理人员被市场拖得筋疲力尽，整日从日常事务中难以脱身，高层管理人员在最重要的决策上从时间和精力上投入较少。在外部环境变化多端的20世纪90年代，企业即使有市场研究、预测系统的支持，并且决策人员采用科学的决策方法，决策的准确性也难有百分之百的把握。而且目前的纺织企业，从决策的支持系统，从决策人员的精力投入和决策理论知识水平等方面都有待进一步完善。这些不完善，使决策职能残缺不全，决策的正确性大为下降。

（1）一般系统厂商将生产过程分为离散方式和连续方式两大类，纺织制造归于连续方式。但这样分类过于简单，需要具体分析。化纤生产类似于化工，是典型的连续流程式，产品和生产工艺相对稳定，要求保证连续供料和正常运行，可以套用这一模式；棉纺织（类似的有毛纺织、麻纺织）则有区别，生产工序从清花、梳棉、梳条到纺纱、织布各有其自身的生产规律，不仅表现为连续化，更有多机台、多手工操作的特点，对产品质量影响的因素更多；印染工序有前处理、染色（或印花）、后整理、检验，其特点是原料、染化料品种繁多，产品订单千差万别，对产品和在制品质量要求及时跟踪；服装制造不属于流程式生产，从裁剪、缝纫到烫洗整理，涉及面料、里料、辅料，成品有款式、颜色、尺码等众多属性，物料编码特殊；而针织则是染色、编织、缝制、整理，具有以上的多种特点。

（2）按生产类型，纺织企业绝大多数属于小批量多品种和少品种重复生产两种。许多软件将纺织业列为后者，但实际上前者越来越多，象印染和服装生产。服装产品具有极强的季节性和时尚性，批量越来越小，交货要求快，生产的快速反应是发展趋势。

（3）按制造方式，企业既面向库存，又面向订单，兼有备货生产和订货生产方式。如服装企业，既有OEM的贴牌生产，要求按时交货，又有自有品牌生产，需注重营销渠道管理。

（4）纺织工业的十几个行业与轻工行业不同，化纤、纺织、印染、服装形成上下游衔接紧密的产业链。如上游的化纤业，面向纺织企业，客户相对固定，产品价格波动不大；而下游的服装业则直接面向消费市场，产品种类越来越多，使用周期越来越短，市场变化越来越快是其特点，这势必影响整个产业链。

以上特点导致纺织企业不能使用通用的ERP，而必须联系软件公司定制产品，这无疑增加了开发的费用。昂贵的开发费用使很多纺织企业望而却步。而目前我国纺织企业面临的主要问题是如何使决策更科学、更合理，财务决策支持系统即可很好的实现这一功能。所以对那些无力支付ERP昂贵费用的中小型纺织企业，财务决策支持系统无疑是企业信息化的一个比较好的选择。

目前我国纺织企业中，已经有开发成功的财务决策支持系统。由于我国纺织行业面向出口的特点，存在很多外贸纺织企业。由于外贸产品的特殊性，使得纺织企业通用的财务决策支持系统无法直接应用在纺织行业中。因此，有必要结合外贸纺织行业的特点，对适用于外贸纺织企业的财务决策支持系统进行研究。

（二）财务决策支持系统的结构

数据库系统是由数据库和数据库管理系统组成。数据库为FDSS提供财务基础数据，主要来自会计核算数据，如反映资金、销售、成本和利润状况的数据，同时也有来自内部管理层，如生产、原材料和固定资产的数据，也有从市场采集而来的，如商品市场和金融市场等信息。另外，数据库还要保存大量中间结果和最终结果数据。数据库管理系统提供对数据的存取、查询、更新、维护等功能，并实现对模型库、方法库的连接和支持会话管理。其系统结构如图3-25所示。

模型库系统是由模型库和模型库管理系统组成。它是FDSS的核心，是最重要的也是难实现的部分。其重要作用是通过人机交互，使决策者能方便地利用模型库中的各种模型支持决策，并引导决策者应用建模语言建立、修改和运行模型。其中模型库用来保存FDSS的专用模型，如预测模型、筹资决策模型、投资决策模型、销售利润决策模型、成本决策模型以及最优库存决策模型等等。模型库管理系统实现对模型库的操作处理，如对模型的查询、调用、维护和校验等等。通过调用和运行所选择模型，以产生各种财务决策信息或决策方案。模型库系统与会话系统的交互作用，可使用户控制对模型的操作、处置和使用；与数据库系统交互作用，可实现模型的输入、输出和中间数据存取的自动化；与方法库系统交互作用，可实现目标搜索、灵敏度分析和仿真运行的自动化。

图3-25 财务决策支持系统结构

方法库系统由方法库和方法库管理系统组成。方法库存放模型库所需的各种常用的计算方法或算法，如量本利分析法、期望值法、决策树法、全部成本计算法、变动成本计算法、季节预测法、回归分析法，以及统计软件包、运筹学方法、仿真模拟法等。此外，考虑到不确定因素的影响、未来经济评价指标的变化，还需设置敏感性分析法、概率分析法和风险分析法等，以预测可能承担的风险，确定决策的可靠性。方法库管理系统管理各种算法程序，其主要功能是定义、维护和调用各种算法程序，并与数据库管理系统、模型库管理系统通信，能快速为模型求解提供相应的计算方法。

会话系统是FDSS的人机接口界面，它通过菜单、人机接口技术，实现人与计算机之间的通信，使整个FDSS协调工作。用户分为两类，一类是企业厂长、总会计师等决策管理层，通过键盘输入各种条件和判断，经运算、推理后得出正确决策方案；另一类用户是系统维护人员，通过人机对话可以重构、修改和维护FDSS的各个组成部分。人机对话方式是多种多样的，可以是回答式、选择式、提问式和填空式等，能生动地进行系统学习和方便的系统操作。由于决策者大多是非计算机专业人员，而决策者对决策过程的控制和决策信息的获取是通过会话系统来实现的，因此，会话系统硬件和软件的配置开发直接关系到人机界面功能，往往是FDSS成败的重要原因。

（三）财务决策支持系统的功能

企业会计的对象是社会再生产过程中的资金运动，因此，FDSS所支持的对象就是企业资金运动中的决策问题。企业的资金运动包括资金的筹集、投放、使用、耗费、回收及分配等各个环节。其中，资金的使用、耗费和回收指的是企业采购材料或商品从事生产经营，并通过产品或商品的销售取得收入、收回资金的过程。企业采购的材料、商品以及生产出来的产品形成了存货；在生产经营过程中发生了材料的耗用和费用的支出，形成了资金的耗费。因而，资金的使用、耗费和回收过程涉及的决策问题可以分为存货决策、生产决策、销售决策三种类型，这三类决策都是企业经营过程中发生的，统称为短期经营决策。这样，企业资金运动过程中的决策主要包括筹资决策、投资决策、生产决策、存货决策、销售决策、利润分配决策六个方面的内容。此时，FDSS称为广义的FDSS。随着企业财务决策支持系统的逐步开发，一部分决策问题，如生产决策中的产品优化组合、产品继续加工、接受追加订货决策等，销售决策中的产品定价决策等，以及存货决策领域中的某些问题应从FDSS中分离出来，分别归入相应的专用DSS，由相应的专用DSS如生产DSS、销售DSS、仓储DSS分别解决。此时，DSS成为各个部门专用DSS的集成系统，FDSS作为EDSS的一个子系统而存在，只支持较为纯粹意义上的财务决策问题，如筹资决策、投资决策、生产决策中的成本决策、销售决策中的信用政策决策以及利润分配决策等，称为狭义的FDSS。由于目前EDSS的开发尚未系统提出，因此，当前应用的是广义的FDSS。广义的FDSS应提供筹资决策、投资决策、生产决策、存货决策、销售决策、利润分配决策六个方面的决策。

1.筹资决策

企业筹资决策主要包括筹资数量决策、筹资方式决策和债务偿还决策。资金筹集数量的决策，首先取决于对企业资金需要量的合理预测，在此基础上，考虑筹集不同规模资金的边际资本成本，确定合理的筹资数量。筹资方式决策是筹资决策的主要内容，对预定的筹资数量总额，可以拟定多个筹资方案，每个方案采用不同的筹资方式（如债券筹资、优先股筹资、普通股筹资、银行借款、企业借款等），或者方式相同、但各种方式筹资的数额不同，由此形成的不同筹资方案构成不同的筹资资本结构。筹资方式决策支持就是通过分析比较各个筹资方案，以最小的财务风险和最低的资金成本筹得所需资金，同时，尽量使企业总体资本结构趋于最优化。偿债决策是对企业偿还所借债务的时间、方式、利率等作出的决策。企业筹资决策的正确与否依赖于企业内部的筹资条件和外部的筹资环境等诸多因素，是一种不确定型的决策，FDSS所提供的决策分析可以通过一些模型的建立和数量指标的计算、分析，为企业筹资决策提供辅助信息。

2.投资决策

企业的投资决策主要包括企业内部长期投资决策、联营投资决策和证券投资决策。内部长期投资是为了保证生产经营过程的连续和生产规模的扩大，对经营所需各种长期资金的投资做出的决策，主要包括企业基本建设投资决策、技术引进决策、新产品开发决策、转产决策、设备购进或更新决策等内容。这类决策，FDSS通过建立模型，计算各种贴现现金流量指标（净现值、内部报酬率、现值指数等）和非贴现金流量指标（投资回收期、平均投资报酬率等），同时考虑企业的投资限量、投资开发时机、特定项目投资回收期的限定以及由于投资时间较长而带来的投资风险性（风险程度调整）等限制条件，帮助决策者综合比较分析各投资方案的优劣。企业证券投资因其具有投资方便、变现能力强等特点，越来越受到财务人员的重视。但是证券市场价格由于受到国家政策、市场环境、证券发行单位的经营状况等诸多因素的影响，经常出现较大的波动性，有时甚至出现投资无法收回的情况。因此，企业的证券投资应根据企业自身的资金状况和投资目的，综合考虑政权的流动性、安全性和收益性，确定最佳的投资证券组合。FDSS就是通过对各种证券及证券投资组合的预期报酬率、投资风险的计算、评价，并提供相应的宏观经济环境和市场运行情况的信息，辅助决策者的投资决策。功能结构如图3-26所示。

图3-26 功能结构

3.生产决策

生产决策的实质是考虑如何充分利用企业现有生产能力，尽可能地降低产品成本、减少耗费，增加产品的贡献毛益总额。其决策内容主要包括目标成本决策、成本趋势预测、最优生产批量决策、产品优化组合决策、零部件自制或外购决策、产品是否继续加工决策、接受追加订货决策，通过运用变动成本、固定成本、贡献毛益（即边际利润）等概念，分析收益最大的决策方案。某些生产决策在AMIS中也可以完成，但是AMIS考虑的是在严格限定市场需求、材料供应、劳动力编制等条件下的理想化的生产决策问题，而在现实中，企业的外部环境和内部条件是经常变动的，决策过程不可能事先完全固定，FDSS就是通过一些不断发展的模型来辅助决策者在更符合生产实际的情况下决策。

4.存货决策

存货决策主要是指材料和产成品的决策，决策考虑的主要问题有两个：一是企业的合理存货量是多少，即确定经济订货量；二是何时订货才是最有利时机，即决定订货点存货决策的立足点，以保证生产或销售顺利进行，同时力求使存货上耗费的总成本达到最低水平。存货耗费的总成本包括存货的取得成本、储存成本和缺货成本。因此，存货决策所确定的订货方案就是存货总成本最低时的经济订货量和订货点。当对库存或产品的需求量确定时，存货决策是一种确定型决策，FDSS可以通过对一个最优经济订货量运用微分求导来求解。然而，销售的不确定性是现实经济生活中经常的现象，它所导致的生产的不确定性决定了对库存材料和产品的需求不可能是一个常量，而是一个随机的变量。此时，存货决策成为一种风险型决策，FDSS只能是根据以往的经验储存、历史统计资料的分析和用户输入的调研数据，帮助决策者确定需求变量的范围及其发生概率，并根据要求变量范围和概率值，运用决策树等方法提供最优方案的参考数据。此外，存货决策还包括由数量折扣的存货决策、存储场地受限制的存货决策等类型。

5.销售决策

销售决策主要包括销售数量预测、产品定价决策和信用政策决策。销售数量预测是FDSS根据市场上商品供需情况的发展趋势，采取一定的预测方法，预计或估量产品在计划期间的需求量，为生产决策、存货决策等提供基础数据。产品定价决策关系到企业在市场上的竞争能力和资金回收能力，决策时，需要考虑产品需求的价格弹性、产品成本、企业投入资金的预期报酬率、顾客心理和市场成熟度等多种制约条件，这些条件又受到人们的心理、市场环境等多种易变因素的影响，因此更需要FDSS利用其丰富的信息来源和多样化的决策方法和模型辅助决策。信用政策决策主要是对企业向顾客提供商业信用时所采纳的信用标准、信用条件和应收账款的收账政策作出决策。不同的信用政策会直接影响企业的销售额、应收账款的机会成本、坏账成本、收账成本甚至影响企业的利润水平，最优信用政策方案应是这些因素综合考虑的结果。信用政策决策中，不仅各个因素的计算过程比较复杂，而且由于销售额、机会成本等变量都是根据历史数据和经验预测得出的，带有相当大的不确定性。因此，其决策分析不仅需要数量分析，在很大程度上还需要通过规则的制定来做出定性的分析比较，并根据管理的经验不断调整和修改模型。信用政策是一种比较典型的半结构化决策。

6.利润分配

利润分配决策主要包括目标利润决策、提取公积金和公益金决策、股利政策决策。FDSS应支持企业根据企业发展和职工福利建设的需要以及相关政策规定合理制定公积金和公益金的提取比例。股利政策决策包括股利支付比率的确定、股利分派的时间、方式、分派程序的选择等内容，它直接关系到股份制企业的股东收益，关系到企业的外部筹资能力和积累能力。股利政策的制定受到法律政策、企业债务和股权结构、资金成本、投资机会、股东投资目的以及企业经营状况等多种因素的影响和制约，是一个复杂的决策过程。FDSS所提供的记忆支持和模型求改的功能，能通过各种股利分配模型的调用，计算、比较不同股利政策对企业财务状况和经营成果的影响，为企业股利政策制定提供信息支持。

【习题】

一、选择题

1.关于计算机辅助管理不正确的叙述是（）。

A.事务处理的目的是提高工作效率

B.事务处理是管理信息系统的一部分

C.决策支持系统一般比管理信息系统规模大

D.决策支持系统一般嵌入到管理信息系统中

2.办公自动化系统建立的一个突出点就是不单重视信息的充分共享，同时更强调各方面相互之间的协作，而这种协作是靠（）来实现的。(www.xing528.com)

A.办公模型

B.物理模型

C.逻辑模型

D.工作流技术

3.办公自动化是以行为科学为主导，以（）为理论基础，综合应用计算机技术和通信技术来完成各项办公业务。

A.管理科学

B.人文科学

C.系统工程学

D.人机工程学

4.管理信息系统概念的正确描述之一是（）。

A.由计算机、网络等组成的应用系统

B.由计算机、数据库等组成的信息处理系统

C.由计算机、人等组成的社会技术系统

D.由计算机、数学模型等组成的管理决策系统

5.在MIS各种开发方式中，对企业开发能力要求最高的是（）。

A.合作开发

B.自行开发

C.委托开发

D.购买软件包

6.DSS模型库的设计可以不考虑（）。

A.建模能力

B.与数据库结合

C.是否易于更新

D.利用对话来调用它

二、名词解释

1.办公自动化。

2.数据处理。

3.电子文件。

4.决策支持系统。

三、简答题

1.简述事务处理的ACID属性。

2.监测系统有哪些主要特点？

3.简述办公自动化的关键技术。

4.简述管理信息系统的含义。

5.管理信息系统的特点是什么?

6.简述DSS和MIS的联系与区别。