加强住房公积金会计基础工作的优化措施

(一)规范会计基础工作

提高住房公积金管理机构会计基础工作水平，是新时期加强住房公积金运作管理、强化职能意识、提高运作水平和管理质量的客观要求，也是及时了解和掌握资金运营情况，最大限度保证资金安全的有效举措。具体来说，在今后出台的新的住房公积金会计核算办法中，应注意以下几点：一是应明确要求住房公积金管理机构按月进行会计核算。只有按月结计各项收入、支出和增值收益，才能充分保证和有效提高管理机构运营巨额资金的经济效益。二是要求住房公积金管理机构按月编制各种会计报表，适时反映资金增减变化情况，及时向信息使用者提供会计信息。三是增加报表项目，丰富报表内容，以便提供监督管理和决策所需要的全部详细资料。四是按季进行住房公积金运营情况的分析，以便发现问题，揭露矛盾，提出措施，改进工作。五是严格执行会计岗位从业人员任职资格制度，建立管理机构总会计师制度。

(二)完善会计账户设置

鉴于上述理由，新增的会计科目，主要有现金、调剂资金(或分设为借入资金、借出资金)、事业发展基金等。住房公积金运作管理机构应根据这些会计科目开设相应的会计账户，进行核算。

“现金”账户作为与现金结算方式相配套的资产类账户，在住房公积金日常管理中的作用不可替代。即使不设这一科目和账户，对日常管理中涉及与此相关的业务，只能迫使会计人员采取变通的办法进行处理，一定程度上会滋生出弄虚作假的苗头。所以，增加“现金”科目，设置“现金”账户，不仅可以完善住房公积金管理机构的账簿体系，方便职工，提高会计结算工作效率，而且可以极大地丰富住房公积金的会计核算内容，使住房公积金管理机构的会计信息更为全面、具体、客观、真实。会计信息的有用性从此会大大增强，质量也会进一步提高。

随着住房公积金使用范围和使用渠道的拓宽，设置“调剂资金(借入资金、借出资金)”账户十分迫切，随着住房公积金事业的发展壮大，设置“事业发展基金”账户也十分必要。作为核算住房公积金管理机构资金使用方面的资产类账户和反映事业发展方面的权益类账户，调剂资金和事业发展基金在住房公积金日常业务中的作用不言而喻。(www.xing528.com)

从近几年来的实践看，住房公积金管理中的统一决策、统一制度、统一管理、统一核算，其实质就是规范管理。要实现规范管理，首先要规范住房公积金的会计核算办法，完善住房公积金会计核算机制，但归根结底还是要立即健全住房公积金会计科目、账簿体系，尽快完善住房公积金的会计核算体系，重新设计住房公积金管理机构的增值分配方案，提高管理机构的会计基础工作标准和要求。只有这样，住房公积金的会计核算才能够为决策提供科学准确的会计信息，住房公积金运营中的“四统一”才能真正变为现实，住房公积金的运作管理水平才会真正迈上新台阶。

(三)改进提取核算程序

事实上，纠正和完善住房公积金提取时的会计核算系统程序，只需要在内部稍作调整即可。住房公积金管理机构在办理住房公积金提取时，第一，应对单位报送的提取申请资料进行审查、核实和批准。第二，对经过审批的资料，交由会计制证人员编制记账凭证(可以是手工编制也可以采用电脑编制)。第三，会计部门有关记账人员根据内部复核无误后的记账凭证进行记账，记账可以在电脑中进行也可以手工进行。第四，通过记账过程实现从申请提取人账户中办理提取金额(即减少余额或下账)，同时向提取人正式提供提取的书面凭证。这样既不违背会计核算的基本程序，又便于发挥账簿的作用。

(四)明确收支确认原则

住房公积金的业务运作体现为资金流入与流出，在此过程中会发生业务运行的费用支出，形成管理成本，收支相抵产生运作收益，完全符合一般企业的会计核算特征。由于会计实行分期核算，所以，在收入、支出(费用)的确认方面，应该明确采用权责发生制原则，停止收付实现制的同时使用，并将其写入核算办法的一般规定之中。具体来说，住房公积金管理中心的各项存款、贷款、国债利息收入，应通过设置“应收利息”科目及其相关明细科目核算；应付给个人的存款利息，应通过设置“应付利息”科目及其相应明细科目核算，以准确计算当期收益，避免目前虽有这两个科目，但相关业务却不在此核算，给基层部门造成迷茫和混乱。