“任何制度的推进与产品生产一样是有成本的，一旦变革收益小于变革成本，人们就选择了‘保守’，就产生了‘路径依赖’。住房公积金制度的发展也是如此，一旦制度设计不符合人们普遍的价值取向，推进起来就会阻力重重，得不偿失，成本会很大”“成本甚至可以决定制度的存废”。[19]如何降低这种成本，就必须遵循经济规律，依据经济核算原则办事。
经济核算原则要求一切经济活动必须以最少的物质耗费获取最大的经济利益。只有如此，人类社会的经济活动才能进入周而复始的良性循环过程，从而支撑社会的进步与发展。市场经济条件下，住房公积金制度的发展完善也不例外。住房公积金制度的贯彻实施是通过资金归集与支付、使用与回收、运作与管理等方式实现的，每一环节都体现为纯粹的经济活动过程。在资金归集中，以最少的归集费用和成本消耗，获得最大的资金归集量；在办理个人提取资金的支付中，以最少的人、财、物耗费，完成一定量的资金提取；在使用过程中，以最少的资金投入和成本付出，获取最大的社会效益和经济利益；在资金回收中，将逾期贷款损失降低到最低程度等，都是经济核算原则的要求。20多年来的住房公积金运行实践，以“不以营利为目的”的机构定位造成粗放运作比比皆是，效益低下时有发生，住房公积金事业发展壮大缺乏足够后劲。同时，也为业外人士批评提供了口实。
事实上，作为基本住房保障制度的住房公积金制度，不仅要讲求社会效益，而且要讲求经济效益。只有良好的经济效益，才能支撑住房公积金业务运作在扩大再生产的规模基础上运行，才能使住房公积金运作真正进入良性循环轨道，才能使住房公积金制度的保障功能更加充分有力，从而体现出这一制度更加美好的社会效益。因此，住房公积金运作必须以经济核算原则为其基本要求，并贯穿始终。
【注释】
[1]中国城镇住房制度改革研究会.住房公积金规范化管理研究总报告.房改研究论文集，1993(2)：23.
[2]中国人民银行、国务院房改领导小组、财政部银发〔1994〕313号。
[3]财政部、国务院房改领导小组、中国人民银行(94)财综字第126号。
[4]中国城镇住房制度改革研究会.住房公积金制度发展状况及存在问题.房改研究论文集，1993(2)：42.
[5]中国城镇住房制度改革研究会.住房公积金规范化管理的目标.房改研究论文集，1993(2)：59.
[6]祝镇辉.十论重新修订《条例》.住房公积金决策参考，2009(2).
[7]何欣华.关于住房公积金概念的重新思考.房改与住房公积金，2007.
[8]丛诚.中国住房和公积金制度发展大纲.上海：上海辞书出版社，2008：103.(www.xing528.com)
[9]李锋.寻找下一块“石头”——关于住房公积金的定位问题.住房公积金决策参考，2009(4).
[10]项风华.三言两语话《条例》.住房公积金决策参考，2009(2).
[11]财政部.关于印发《企业会计准则应用指南》的通知(财会〔2006〕18号).
[12]2002年国务院令第350号。
[13]中国共产党第十七届中央委员会第三次全体会议公报.人民日报，2008-10-13.
[14]胡锦涛.中国共产党第十八次全国代表大会报告：坚定不移沿着中国特色社会主义道路前进，为全面建成小康社会而奋斗.人民日报，2012-11-08.
[15]李鹏总理在接见全国房改工作会议部分代表时的讲话.人民日报，1991-10-08.
[16]李锋.住房公积金定位研究.住房公积金决策参考，2009(5)：27.
[17]2008年全国住房公积金管理情况通报，中华人民共和国住房和城乡建设部网站。
[18]马克思恩格斯全集：第1卷.北京：人民出版社，1970.
[19]陈新平.完善住房公积金制度之我见.住房公积金与住房保障网，2010-12-08.
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