代数分配法的原理及适用范围

代数分配法是建立多元一次方程组，计算各辅助生产车间提供的产品或劳务的单位成本，再按各部门实际耗用辅助生产费用的数量进行分配的一种方法。

采用这种方法的计算程序是：首先，将辅助生产车间产品或劳务的单位成本设为未知数，并根据各辅助生产车间相互提供的劳务数量，求解联立方程，计算出辅助生产车间产品或劳务的单位成本；然后再根据受益单位（包括辅助生产车间）耗用的数量和单位成本计算分配辅助生产费用。其计算公式如下：

某辅助车间提供产品或劳务数量×该车间产品或劳务单位成本=该车间直接发生费用+该车间耗用其他辅助费用数量×其他辅助生产车间产品或劳务单位成本

某部门应分配的辅助生产费用=该部门实际耗用量×耗用产品或劳务单位成本

【例4-1】某厂有机修、运输两个辅助生产车间，20××年9月份发生的费用和提供的劳务数量资料如下。

机修车间的待分配费用15 800元，运输车间的待分配费用10 200元；机修车间供应的劳务数量4 200工时，运输车间供应的劳务数量5 500吨/公里；机修车间耗用运输车间劳务500单位，运输车间耗用机修车间的劳务数量是200单位；基本生产车间耗用的机修车间和运输车间的劳务数量分别为2 700单位和2 500单位，行政管理部门耗用的机修车间和运输车间的劳务数量分别为1 300单位和2 500单位。

各辅助车间提供的劳务数量如表4-3所示。

表4-3　辅助生产车间提供劳务数量汇总表

实际工作中，辅助生产费用的分配是通过编制“辅助生产费用分配表”进行的。

采用代数分配法，编制辅助生产费用分配表如表4-4所示。(www.xing528.com)

表4-4　辅助生产费用分配表（代数分配法）

表4-2中数据的计算过程如下：

设运输车间的单位劳务成本为X，机修车间的单位劳务成本为Y，则：

10 200+200Y=（500+2 500+2 500）X

15 800+500X=（200+2 700+1 300）Y

解方程的得：X=2

Y=4

根据计算的结果，编制会计分录如下：

代数分配法的最大优点是分配结果准确，其他方法难以达到。但是当辅助生产车间数量较多时，需要设的未知数就多，计算相对复杂。因此，代数分配法适用于辅助生产车间数量较少或实行会计电算化的企业。