近代成本会计阶段：科学管理与预算控制的影响

进入20世纪，科技迅速发展，企业管理也面临越来越高的要求。以泰勒为代表的科学管理学派对成本会计的发展产生了深刻的影响。美国会计学家提出的标准成本制度在企业中得到了应用。标准成本法的出现使成本计算方法和成本管理方法发生了巨大变化，成本会计进入了一个新的发展阶段。实施标准成本管理，使成本会计的职能扩大了，不但有事后的成本计算，还需要事前制定标准成本，成本会计成为管理成本和降低成本的有力工具。

与此同时，预算控制作为科学管理制度的另一方面也被引进成本会计体系中，预算控制的初始，是采用固定预算方法，即根据预算期间某一业务量（如产量）计划水平来确定其相应的预算数。但是，由于产量变动使预算数和实际数无法比较，影响了预算控制的实际效果。到了1928年，美国一些会计师和工程师根据成本和产量的关系，提出了分别制定弹性预算和固定预算的方法。所谓弹性预算是根据计划期内可以预见某一业务量的各种水平来确定相应的预算标准，使间接费用实际数同计划数更具有可比性的预算。这样，企业预算可以合理地控制不同属性的费用支出，有助于正确考核经营者的工作业绩。(https://www.xing528.com)

至此，成本会计的应用范围也从原来的工业企业扩大到各种行业，并深入应用到企业内部的各个主要部门，并将成本核算与成本预算、成本控制等内容纳入成本管理中。美国尼科尔森和罗尔巴克合写的《成本会计》以及陀尔著的《成本会计原理和实务》等书，使成本会计成为一门独立的学科。