早期成本会计阶段的演进与产业革命相关

伴随着中世纪意大利的文艺复兴，当地的工商业也得到了发展，资本主义性质的简单协作和手工业工场已经出现。而手工业工场则是产生成本会计的摇篮。到了16世纪中叶，手工业工场得到进一步发展，行会势力也进一扩大，经济发展的影响力随之扩大到整个欧洲。而商业和银行业的发展促进了会计记录方式发生变革，于是复式记账应运而生。最早意大利佛罗伦萨市的梅蒂奇（Medici）家族在1553年建立毛纺业制造毛衣料，开始应用了成本明细分类账，并以此算出一个经营期内全部织物的利润。当时虽然开始计算成本，但由于都是外部加工，不用机械设备，所以间接成本往往忽略不计。虽然梅蒂奇（Medici）的会计记录还称不上是成本会计，但已经极为接近，这时成本会计已经开始萌芽。

18世纪中期英国爆发工业革命，标志着资本主义工场手工业向机器大工业迈进，促进生产与经营向社会化与规模化的方向发展，工厂制度开始建立，许多企业大批量生产产品以满足市场需求并达到规模经济效益，从而促使许多市场交易转到企业内部完成。在这种背景下，为满足定价、计算盈亏的需要，开始出现了简单的成本会计。企业主设计了一些指标，如工时成本，以及分步成本计算法、分批成本计算法，用来确定企业中间产品和最终产品的各种成本。到了19世纪，随着英国工业革命的完成，机器化生产代替了手工劳动，企业规模不断扩张，需要投入大量资金购置生产设备，致使折旧费用大幅增长，加之生产工艺的日趋复杂以及产品品种的多样化，使得间接费用的分配成为企业成本计算的一大难题。同时，由于企业间竞争日益加剧，企业管理中需要提供比较准确的成本数据，为了满足对成本信息的需求和企业管理的需要，成本计算由统计核算逐步纳入复式账簿系统，成本核算与会计核算逐步结合，成本记录与会计记录开始趋于一体化，从而形成了真正意义上的成本会计。(www.xing528.com)

可见，成本会计体系产生的直接动因实际上是产业革命，以及随之而来的大生产方式和工厂制度。该阶段的成本会计取得了长足的发展，但其目的仅局限于对生产过程中的生产消耗进行系统的汇聚和计算，以确定存货成本和销货成本，采用的计算方法也主要是比较传统的分批法和分步法，实质上还是以记录为主的成本会计。