【摘要】：控制测试的目的是获取内部控制运行有效的证据，所以，控制测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分。在确定内部控制测试范围时，应当考虑的因素下列因素。为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。在非统计抽样法下，控制测试量一般要据控制执行的频率而定。
控制测试的目的是获取内部控制运行有效的证据，所以，控制测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分。如，询问很多人比询问一个人能提供更多的证据，观察所有材料入库验收手续比观察几笔材料入库业务可提供更多能证明必要控制程序已执行的证据。检查证据法和重新处理法道理也是如此。
在审计实务中，审计人员执行控制测试的范围并非越多越好，而要从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定控制测试范围。在确定内部控制测试范围时，应当考虑的因素下列因素。
（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。
（2）在所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度。
（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。
（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。(https://www.xing528.com)
（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。
（6）控制的预期偏差。
检查和重新执行一般采用抽样方法来确定测试的范围，既可采用统计抽样，也可采用非统计抽样。在非统计抽样法下，控制测试量一般要据控制执行的频率而定。执行次数越多，抽查的数量越多。国外一些会计公司确定控制测试量的方法如表8-2所示。
表8-2 测试数量确定表
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
